Что изменилось в налогообложении в 2010 году?

Суть внесенных изменений

Статья НК

Изменения

Как было ранее

Нововведения налоговой проверки

Статья 93

Федеральный закон № 137-ФЗ от 27.07.2013 добавил в настоящую статью такой пункт – в ходе проведения налоговой проверки инспектора не вправе требовать у проверяемого лица документы, которые ранее были предоставлены в инспекцию для осуществления камеральной проверки или выездной.

Указанное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинника и были возвращены, и когда документы  были утрачены  вследствие непреодолимой силы.

Новая поправка ранее не применялась.

Стоит отметить, что такая норма применима только для документов, предоставляемых с 01.01.2017 года. То есть, если в 2010 году идет проверка документов, которые ранее в 2009 году были уже предоставлены, то эта норма не будет работать. Основание – пункт 15 Федерального закона № 137-ФЗ.

Приостанавливать счета надо осторожно.

Статья 76

Поправки коснулись данной статьи по вопросу начисления пени на суммы денежных средств, хранящиеся на расчетном счету, операции по которому приостановлены инспекцией.

Но, в том случае, когда налоговый орган нарушил права налогоплательщика, а именно,

- нарушен срок отмены решения о приостановлении операций на счету,

- нарушен срок вручения представителю банка решения об отмене приостановления. Основание – Федеральный закон № 224-ФЗ от 26.11.2015.

Новая поправка ранее не применялась.

Ошибки можно исправить текущей датой.

Статья 54

Закон № 224-ФЗ от 26.11.2015 позволяет нам теперь в случае невозможности определения периода совершения ошибок, перерасчет налоговой базы и суммы налога производить за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены такие ошибки. Кроме того, налогоплательщик вправе внести исправления в том случае, когда ошибка привела к излишней уплате налога.

До 01.01.2016 ошибки корректировались тем периодом, в котором они были совершены, а не обнаружены.

А с 01.01.2017 добавилось еще и то, что можно сделать перерасчет в случае завышения начисленного налога.

Кто имеет право представлять интересы предприятия?

Статья 29

Статьей 41 Федерального закона № 213-ФЗ от 24.07.2016 внесены исправления в настоящую статью. А именно, из перечня лиц, которые не могут быть уполномоченными лицами налогоплательщика, убраны органы государственных внебюджетных фондов. А также, уполномоченным представителем налогоплательщика является лицо, уполномоченное представлять интересы налогоплательщика в налоговом органе, таможенном органе, иными участникам отношений, регулируемых налоговым законодательством.

До 01.01.2017 в перечне присутствовали государственные внебюджетные фонды.

Решение о предоставлении рассрочки платежа.

Статья 64

Статьей 41 закона № 213-ФЗ пункт 6 настоящей статьи изменен и звучит следующим образом:

- решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом по согласованию с финансовыми органами в соответствии со статьей 63 Кодекса в течение одного месяца со дня получения заявления заинтересованного лица.

До 01.01.2017 года предусматривалось согласование с финансовыми органами (органами государственных внебюджетных фондов).

Решение о предоставлении налогового кредита.

Статья 67

Статьей 41 закона № 213-ФЗ пункт 5 настоящей статьи так же изменен, как и пункт 6 статьи 64 (см. выше).

До 01.01.2017 года предусматривалось согласование с финансовыми органами (органами государственных внебюджетных фондов).

Суть внесенных изменений

Статья НК

Изменения

Как было ранее

По вопросу получения социального вычета.

Пункт 2 статьи 219

Федеральным законом № 202-ФЗ от 19.07.2016 года были внесены следующие изменения -  работодатели получили право предоставлять своим работникам социальные налоговые вычеты по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и (или) добровольное пенсионное страхование. Такие вычеты предоставляются по заявлению самого работника до окончания налогового периода. Чтобы предоставить такой вычет необходимо выполнение условий:

расходы работника должны быть документально подтверждены,

работодатель сам удерживал взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования из выплат в пользу работника и перечислял их в соответствующие фонды.

Данной поправкой  налогоплательщик вправе теперь с начала 2010 года получить социальный вычет, не дожидаясь окончания налогового периода, то есть, не дожидаясь 2011 года. Ранее, налогоплательщик мог получить вычет только по окончании налогового периода.

По вопросу предельного размера имущественного налогового вычета, предоставляемого при продаже прочего имущества.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 220

Федеральным законом № 202-ФЗ от 19.07.2016 года предельный размер предоставляемого имущественного вычета увеличен до 250 000 рублей. Увеличенный вычет касается продажи иного имущества (кроме объектов недвижимости), которое находилось в собственности менее трех лет

До введения в действия настоящей поправки максимальный размер данного вычета был равен 125 000 рублей.

Пополнен перечень расходов для получения имущественного вычета в связи с приобретением нового жилья.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 220

Федеральным законом № 202-ФЗ введены поправки в статью 220, которые добавили в перечень расходов на приобретение жилья для дальнейшего получения имущественного вычета следующие:

- приобретение на территории России земельных участков, выделенных под индивидуальное жилищное строительство,

- приобретение земельных участков на территории России, на которых расположены, приобретаемые жилые помещения (жилые дома и доли в них),

- погашение % по кредитам (займам) целевым, израсходованным на приобретение вышеперечисленных земельных участков.

Как видно, новая поправка добавила расходы на приобретение земельных участков. Ранее, Кодекс не предусматривал этого. С 2010 года будут учитываться расходы не только на приобретение земли (на территории РФ), но и расходы по погашению % по целевым кредитам и займам.

Основание для получения имущественного вычета по приобретению земельного участка для дальнейшего строительства.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 220

Федеральный закон дает право на получение имущественного вычета в случае приобретения земельного участка (приобретенного для строительства жилого дома) только после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на жилой дом.

Ранее Кодекс не предусматривал этого, так как вопрос о предоставлении вычета по приобретению земельного участка не рассматривался.

Расширен перечень расходов для получения имущественного вычета, связанного с новым строительством или приобретением жилья.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 220

Поправки введены Федеральным законом № 202-ФЗ. К расходам на приобретение нового жилья теперь можно отнести такие расходы:

- на разработку проектной документации на проведение отделочных работ,

- расходы по отделке жилого помещения,

- добавлены расходы на погашение целевых займов (кредитов), полученных на приобретение земельных участков под приобретенным жильем и для дальнейшего строительства жилого дома. Причем, «кредитные» расходы можно включать в общую сумму вычетов, не ограничиваясь 2 000 000 рублей.

Кодекс не предусматривал такие нормы.

Добавлен перечень доходов, освобожденных от НДФЛ

Статья 217

Федеральным законом № 213-ФЗ от 24.07.2016 добавлены доходы, которые не облагаются НДФЛ. К таким доходам относятся:

1. социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с Российским пенсионным законодательством.

До 01.01.2017 года такие выплаты (доплаты) Кодексом не были предусмотрены. А на сегодня, кроме основной пенсии, физическое лицо может рассчитывать на то, что и доплата к пенсии также не будет увеличивать базу для исчисления НДФЛ.

То же

Статья 217

2. Так же,  закон дает право освободить от НДФЛ такой вид выплаты, как материальная помощь, выплаченная при рождении (усыновлении) ребенка. Но при условии, что она выплачена в течение первого года после рождения (усыновления).

До 01.01.2017 года материальная помощь не облагалась НДФЛ в зависимости от ее размера (50 000 рублей). А на сегодняшний день размер выплаченной помощи не имеет никакого значения. Но, необходимо соблюсти срок выплаты – в течение первого года.

То же

Статья 217

3. Добавлен в настоящую статью такой вид дохода, освобожденного от НДФЛ, как единовременная материальная помощь от работодателя членам семьи умершего бывшего работника, вышедшего на пенсию и помощь бывшему работнику (ныне пенсионеру), в связи со смертью его членов семьи. В данном случае поправки внес закон № 202-ФЗ.

С 01.01.2017 поправка добавила  нововведение, касающееся не просто помощи работникам, а работникам, вышедших на пенсию.  Ранее, статья 217 «пенсионеров» не предусматривала.

То же

Статья 217

4. Теперь реализовать автомобиль можно без исчисления НДФЛ, выполнив при этом условия – легковой автомобиль, до снятия его с учета, был зарегистрирован на физическое лицо – продавца в течение трех и более лет (закон № 202-ФЗ).

Нововведение, вступает в силу с 01.01.2017 года.

Освобождаем материальную выгоду от НДФЛ

Статья 212

Федеральным законом № 202-ФЗ освободил материальную выгоду от экономии на % за пользование заемными (кредитными) средствами, в случае, когда кредит был предоставлен на приобретение:

- земельного участка под строительство,

- земельного участка, на котором расположен жилой дом.

Ранее данная норма не действовала. Речь шла в статье 212 об экономии % по целевым кредитам, полученным на приобретение жилья. А с 01.01.2017 статья дополнена и «земельным» вопросом.

НДФЛ с дохода от продажи легкового автомобиля.

Статья 228

Федеральным законом № 202-ФЗ вносятся уточнения в настоящую статью, связанные с продажей автомобиля. Уточняется, что физическое лицо, продавшее автомобиль, не будет более самостоятельно исчислять НДФЛ, но при условии, что до снятия его с учета, был зарегистрирован на физическое лицо – продавца в течение трех и более лет.

Поправка добавлена только с 01.01.2017 года.

Когда налоговый агент не обязан удерживать НДФЛ?

Статья 226

Федеральный закон № 202-ФЗ добавляет такую норму, как:

- кредитная организация не обязана удерживать НДФЛ от  материальной выгоды от экономии на % за пользование кредитами, выданными ею физическому лицу,

-  так же кредитная организация более не обязана удерживать налог, если у нее приобретены товары (работы и услуги) физическим лицом, в случае, когда кредитная организация по отношению к нему является взаимозависимым лицом.

Нововведение добавлено только с 01.01.2017. причем, стоит отметить, что данная норма не применяется, если физическое лицо является сотрудником самой кредитной организации.

То же

Статья 226

Если кредитная организация не удержала НДФЛ от материальной выгоды, указанной выше, то она должна об этом сообщить в налоговый орган. И срок такого сообщения – до 01 февраля года, следующего за налоговым периодом.

Пояснения.

Срок для предоставления сведений кредитной организацией.

Статья 230

Закон дополнил статью 230 такими абзацами как:

- обязанность предоставления сведений о доходах лиц (клиентов банка), полученных в течение налогового периода в виде материальной выгоды от экономии на % или от приобретения товаров (работ или услуг) у взаимозависимых лиц,

- срок для предоставления сведений – до 01 февраля следующего за налоговым периодом года.

Ранее данная норма не применялась.

Срок предоставления не касается для сведений о лицах – сотрудниках самой кредитной организации.

Утратили силу

Статья 233

Утратила силу данная статья – Федеральный закон № 202-ФЗ

Утратили силу

Глава 24

Федеральный закон № 213-ФЗ

Затраты по оплате труда

Статья 255

Федеральный закон № 213-ФЗ исключил из расходов на оплату труда такую доплату, как доплата работнику до фактического заработка в случае временной утраты нетрудоспособности.

Но, одновременно и произошли дополнения, а именно, дополнен перечень «зарплатных» расходов – расходы работодателя по договору на оказание медицинских услуг, заключенными в пользу работников на срок не менее одного года с медицинской организацией.

Поправка действует только с 01.01.2017 года.

Стоит отметить, что с расходов по договорам на оказание медицинских услуг работодатели не будут уплачивать страховые взносы  во внебюджетные фонды. Ссылка на Федеральный закон № 212-ФЗ от 24.07.2016.

Корректировки в связи с отменой ЕСН.

Статья 318

На основании Федерального закона № 213-ФЗ, к прямым расходам теперь мы будем относить не расходы на ЕСН, а начисленные суммы взносов на обязательное пенсионное страхование (финансирование накопительной и страховой части), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование.

Ранее, к прямым расходам мы относили расходы по ЕСН.

То же

Статья 324.1

Теперь мы вместо ЕСН будем принимать в расчет размера ежемесячных отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков (резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет) не суммы ЕСН, а страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, включая взносы по травматизму (закон № 213-ФЗ).

То же.

Дополнение к расходам по добровольному страхованию.

Статья 263

Федеральным законом к настоящей статье добавлен пункт, в котором указано, что в целях исчисления прибыли учитываются взносы на добровольное страхование имущественных интересов, связанных с обращением банковских карт, выпущенных организацией, в случае возникновения убытков страхователя в случаях:

- проведения третьими лицами операций с использованием утерянных (украденных или поддельных) карт,

- списание средств на основании поддельных квитанций электронного терминала,

- проведение незаконных  операций с банковскими картами. Такие расходы включаются в полном размере.

Новый пункт.

Расходы на сертификацию.

Статья 264

Федеральный закон № 313-ФЗ от 30.12.2015 уточнил, что к прочим расходам (кроме расходов на сертификацию товаров (работ и услуг)) относят и расходы на декларирование соответствия с участием третьей стороны.

Внесено уточнение.