Последние новости
Рост налогов - основное событие для малого бизнеса в этом году
Госдума приняла законопроект о сокращении проверок малого бизнеса
Аванс, уплаченный контрагенту, расходом не является
Срок перерегистрации ООО отменят
Ставка рефинансирования снова снижается
Коэффициент-дефлятор К1 на 2010 год
Арендатор вправе вычесть НДС по капвложениям |
Какую сумму организация может принять в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу?
19.11.2016
Какую сумму организация может принять в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу?Источник: КГ Ардашев и Партнеры Вопрос:Организация находится на УСН (объект налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов). Вид деятельности - производство автомобильной химии. На конец квартала 2008 г. оплачены и списаны материалы в производство, и приняты в расходы на сумму 3 000 000 рублей. Так же на конец квартала 2008 г. остались материалы, не использованные в производстве (но переданные по накладной - требование), на сумму 1 000 000 рублей.
Ответ:Отвечает Хусаинова Светлана Радифовна, специалист по управлению налоговыми рисками и бизнес-процессами Консалтинговой группы «Ардашев и Партнеры»: Исходя из места норм ст.ст.346.16 и 346.17 НК РФ в составе главы 26.2 НК РФ и их связи с иными нормами данной главы, следует разграничивать категории «Порядок определения расходов» и «Порядок признания расходов»: 1) Статья 346.16 НК РФ «Порядок определения расходов» указывает, имеет ли место тот или иной расход для целей налогового учета.
2) Статья 346.17 НК РФ «Порядок признания доходов и расходов» призвана разрешить вопрос относительно момента такого признания. Но для того, чтобы признать расход для целей налогообложения, такой расход должен уже существовать.
Следует отметить, что с 01.01.2016г. из ст.346.17 НК РФ Федеральным законом от 22.07.2015г. №155-ФЗ исключено упоминание о том, что расходы по приобретению сырья и материалов подлежат признанию по мере их списания в производство.
Таким образом, рассматривая указанную ситуацию в рамках до 1 января 2009г., налогоплательщик должен уменьшить налоговую базу по УСН на материальные расходы только в сумме 2 000 000 млн. рублей.
|
|