Как отобразить материальную помощь в налоговой отчетности 6-НДФЛ

0
73

Материальная помощь, как вид дополнительного вознаграждения, не всегда находит свое отражение в декларации 6-НДФЛ. Прежде чем вносить данные о матпомощи в отчет, необходимо определить причину и характер выплаты.

Материальная помощь, которая не отражается в декларации 6-НДФЛ

 

В бухгалтерии существует условное разделение материальной помощи на 3 вида, относительно способов ее отражения в форме 6-НДФЛ:

  • полное;
  • частичное;
  • отсутствие данных.

Статья 41 Налогового кодекса РФ гласит, что любое материальное поощрение является видом дохода, а значит подлежит налогообложению. Однако, существуют некоторые виды материальной помощи, с которых на законодательном уровне нельзя удерживать НДФЛ:

  • если сумма денежного вознаграждения составляет менее 4 000 рублей, то такая помощь не подлежит налогообложению, не зависимо от причин и целей ее выплаты в пользу сотрудника. Если размер дополнительной выплаты превышает вышеуказанную сумму, то все удержанию подоходного налога подлежат только те средства, которые начислены свыше 4 000 рублей;
  • единоразовая материальная помощь по случаю рождения или усыновления ребенка, не превышающая порог в 50 000 рублей. Данная выплата не подвергается налогообложению, и право на ее получение имеет только один из родителей.

Те разновидности материальной помощи, с которых подоходный налог нельзя удерживать на законодательном уровне, соответственно, не могут быть отражены в расчете 6-НДФЛ. Матпомощь может быть адресована не только в пользу работника предприятия, но и в пользу членов его семьи. Предусмотрено множество оснований для выплаты денежной помощи: от травматизма до трагических событий в семье.

Однако, для получения материальной помощи, необходимо подтвердить свои законные права на получение выплаты.

Материальная помощь, которая не указывается в налоговом отчете 6-НДФЛ:

Кто получает матпомощь и на каких основаниях Условия получения средств Законодательная база
Человек, пострадавший в результате катастрофы или стихийного бедствия, а также близкие родственники, если человек погиб Справка, подтверждающая отношение пострадавшего к вышеупомянутым событиям. Выдается органами МЧС Пункт 8.3 статьи 217 НК РФ
Дети, родители или супруги жертвы теракта на территории РФ (при его гибели), а так же сам пострадавший Подтверждающая документация Пункт 8.4 статьи 217 НК РФ
Оплата лечения сотрудника или членов его семьи Возможность работодателя осуществить оплату лечения из средств чистой прибыли Пункт 10 статьи 217 НК РФ
Материальная помощь сотруднику организации в случае смерти его ближайших родственников, или компенсация в пользу членов семьи сотрудника, в случае его смерти Единовременная выплата по обстоятельствам Пункт 8 статьи 217 НК РФ

 

Также в отчете 6-НДФЛ не нужно отражать информацию по необлагаемым выплатам, которые не переименованы в Приложении 2 Приказа ФНС России ММВ-7-11/387@ от 10 сентября 2015 года.

Как отразить материальную помощь в отчете 6-НДФЛ

 

Если материальная помощь не относится к вышеперечисленным видам, значит она облагается подоходным налогом, а информацию о такой выплате в обязательном порядке необходимо отразить в налоговой декларации 6-НДФЛ. Исключением являются средства начисленные, но не выданные на руки.

Отображение матпомощи в Разделе 1

 

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ призван отражать показатели о всех доходах сотрудников, а так удержанные с них НДФЛ суммарно за весь период с начала отчетного года. Если говорить о доходах в форме материальной помощи, то в строке 020 «Сумма начисленного дохода» они будут отражены совокупно со всеми остальными суммами доходов, а вот в строках 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 «Сумма удержанного налога» будут отражены только те НДФЛ, которые соответствуют облагаемой части матпомощи.

В строке 030 «Сумма налоговых вычетов» должны быть внесены показатели по той части выплаты, которая налогом не облагается, если это предусмотрено законодательством в конкретном случае.

Номер строки Содержимое строки
020 Весь выплаченный в пользу сотрудников доход за отчетный период, включая НДФЛ и налоговые вычеты
030 Часть из суммы материальной помощи, которая не облагается НДФЛ
040 Налог исчисленный с суммы материального поощрения
070 Налог удержанный с суммы материального поощрения

 

Отображение матпомощи в Разделе 2

 

В Разделе 2 декларации 6-НДФЛ информация по доходам и налогам представляется лишь за отчетный период, за который происходит отчет, иначе говоря, квартал. Если в Разделе 1 за II квартал (6 месяцев) представлена обобщенная информация за все 6 месяцев отчетного года, то Раздел 2 содержит данные по датам и суммам выплат лишь за три отчетных месяца квартала: апрель, май и июнь.

Согласно Налоговому кодексу РФ, датой фактического получения дохода является день выплаты материальной помощи сотруднику (или его родственникам). Такой же порядок предусмотрен для помощи в натуральном виде. Данные по дате выплаты материального поощрения будет отражена в строке 100 «Дата фактического получения дохода» Раздела 2.

Строка 110 «Дата удержания налога» сообщает о времени, когда с материальной поддержки был удержан подоходный налог. В соответствии с НК РФ, датой удержания НДФЛ с матпомощи является день её фактической выплаты. Если же помощь была представлена в натуральном виде, то налог будет удержан с иных денежных компенсаций, а значит дата удержания будет зависеть от времени выплаты дохода в денежном эквиваленте.

Следующей по порядку заполнения идет строка 120 «Срок перечисления налога». В этой строке необходимо указать день, когда удержанный НДФЛ был уплачен в пользу государственного бюджета. Пункт 6 статьи 226 НК РФ гласит, что перечисление НДФЛ в бюджет необходимо осуществлять не позднее дня, следующего за выплатой материальной помощи (исключение составляет случай, когда день уплаты налога выпадает на выходной или праздничный день месяца, и тогда,  в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ, НДФЛ перечисляется в пользу государства в ближайший будний день).

Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» отразит в себе общую сумму, полученную в качестве материальной помощи.

В строке 140 «Сумма удержанного налога» будут размещены данные о сумме удержанного налога, если вид матпомощи предусматривает его исчисление в принципе.

Пример 1 Заполнение строк 100-140 Раздела 2 при необлагаемой НДФЛ материальной помощи

Номер строки Содержимое строки
100 День выдачи средств сотруднику (или его родственникам)
110  0 (НДФЛ не удерживается)
120 0 (НДФЛ не перечисляется)
130 Сумма материальной помощи
140 0 (сумма не облагается налогом)

 

Пример 2 Заполнение строк 100-140 Раздела 2 с удержанием НДФЛ с материальной помощи

Номер строки Содержимое строки
100 День выдачи средств сотруднику (или его родственникам)
110  День выдачи средств (строка 100 = строка 110)
120 День, следующий за выплатой (или ближайший будний день П. 7 ст. 6.1 НК РФ)
130 Сумма материальной помощи
140 Размер удержанного НДФЛ по применяемой налоговой ставке (строка 010 Раздел 1)

 

Если материальная помощь выдается в последний день текущего квартала, то информация о ней в Разделе 2 содержаться не будет. Данные по матпомощи попадут в Раздел 1 отчета за действующий квартал, и в Раздел 2 отчета за квартал следующий. Причиной является день уплаты налога, который переносится на месяц следующего отчетного периода. А значит и данные по этой выплате должны перенестись в следующий квартальный отчет.

 

Пример заполнения отчета 6-НДФЛ с внесением данных по материальной помощи

 

Сотрудник фирмы «Лангуст» И. И.Иванченко, по случаю рождения в семье ребенка получил единоразовую материальную помощь в размере 76 000 рублей. Согласно действующему законодательству 50 000 рублей из этой выплаты не могут облагаться НДФЛ, в то время как из средств сверх фиксированной суммы поддержки в размере 26 000 рублей будет удержан подоходный налог.

По ставке 13% сумма исчисленного с матпомощи налога составит 3 380 рублей ((76 000 – 50 000) × 13%). Материальное поощрение было выдано И. И. Иванченко 24 августа 2018 года. В отчете за III квартал (9 месяцев), данная выплата будет отображена следующим образом:

Раздел 1

Номер строки Содержимое строки
010 «Ставка налога» 13%
020 «Сумма начисленного дохода» 76 000 (материальная выплата в пользу И. И. Иванченко)
030 «Сумма налоговых вычетов» 50 000 (сумма необлагаемая налогом)
040 «Сумма исчисленного налога» 3 380 (НДФЛ с суммы сверх лимита)
070 «Сумма удержанного налога» 3 380

 

Раздел 2

Номер строки Содержимое строки
100 «Дата фактического получения дохода» 24.08.2018
110 «Дата удержания налога»  24.08.2018
120 «Срок перечисления налога» 27.08.2018 (25 и 26 августа выпадают на выходные дни,  в соответствии с чем срок уплаты налога переносится на ближайший понедельник (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ)
130 «Сумма фактически полученного дохода» 76 000 (общая сумма материальной помощи)
140 «Сумма удержанного налога» 3 380 (НДФЛ с суммы сверх лимита)

 

Материальная помощь – это выплата в пользу сотрудника вне зависимости от результатов его труда, и приуроченная к определенному событию из жизни сотрудника или членов его семьи. Порядок выдачи средств для поддержки семьи работника необходимо отразить в специальном акте, и если сумма материальной помощи, или ее часть, подвержена исчислению НДФЛ, нужно корректно отразить это в отчетном налоговом документе.