Образец заполнения формы отчетности 6-НДФЛ

0
90

В 2018 году форма налоговой отчетности 6-НДФЛ претерпела некоторые изменения, в связи с чем встает вопрос о том, как корректно заполнить декларацию. Все данные о порядке заполнения формы имеются на официальном сайте ФНС в открытом доступе.

 

Порядок заполнения 6-НДФЛ

 

Отчет 6-НДФЛ состоит из трех фрагментов:

  1. Титульный лист.
  2. Раздел 1 «Обобщенные показатели».
  3. Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

В первом разделе указываются общие показатели по всему предприятию в целом. Второй раздел заключается в подробном отображении сумм доходов каждого отдельно взятого сотрудника, величины удержанных налогов на доходы и даты расчетов.

 

Титульный лист

 

Оформление декларации начинается с заполнения титульного листа. Титульник формы отчетности 6-НДФЛ практически ни чем не отличается от других банков отчетности по НДФЛ, однако, на некоторые нюансы стоит обратить особое внимание.

Во-первых, в строке «Период предоставления» необходимо указать код соответствующий отчетному периоду. Во-вторых, в строке «Налоговый период» следует указать год, на который составляется отчет. И в-третьих, в строке «По месту нахождения» указывается код, который соответствует местонахождению компании относительно налоговой инспекции, в которой она проходила постановку на учет. Перечень кодов приведен в таблице:

Код Наименование
120 По месту жительства индивидуального предпринимателя
124 По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства
125 По месту жительства адвоката
126 По месту жительства нотариуса
213 По месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика
214 По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком
215 По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
216 По месту постановки на учет правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком
220 По месту нахождения обособленного подразделения российской организации
320 По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя
335 По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации на территории Российской Федерации

 

Общая схема заполнения титульного листа предполагает следующее:

  • указывается ИНН и КПП организации (в случае индивидуальных предпринимателей указывается только номер ИНН);
  • если документ подвергался исправлениям, то обязательно ставится номер корректировки: первоначальный документ имеет номер «000»,корректировочный – «001»;
  • указывается код периода;
  • ставится код налоговой службы и места предоставления отчета: для юридических лиц код «212» — по месту постановки на учет, для ИП код «120» — по месту жительства;
  • прописывается полное наименование организации или ФИО ИП;
  • указывается код ОКТМО (код по общероссийскому классификатору территорий муноброзований);
  • указывается контактный номер для осуществления обратной связи, количество страниц в документе и листов в приложении при его наличии.

Далее титульный лист заполняется стандартно: с левой стороны подписаны данные  представителя отчета по форме 6-НДФЛ, а справа данные работника ФНС, принявшего отчет.

Стоит учесть, что если применяется несколько кодов ОКТМО то по каждому из них должен составляться отдельный отчет 6-НДФЛ. Такая ситуация может возникнуть, если заработная плата сотрудников дочернего предприятия (обособленного подразделения территориально удаленного), выплачивается головной организацией. В данном случае заполняются 2 декларации и сдаются в соответствии с кодом ОКТМО.

У ИП также может быть несколько кодов ОКТМО. Такое происходит если деятельность предпринимателя частично переходит на патент или ЕНВД. Таким образом, ИП предстает налогоплательщиком другой налоговой инспекции, что должен отображать код ОКТМО.

Образец заполнения Титульного листа декларации 6-НДФЛ в 2018 году

 

Разделы декларации

 

Заполнение разделов декларации 6-НДФЛ может происходить по-разному в зависимости от способа начисления заработной платы: до истечения текущего месяца или с переносом оплаты на следующий месяц. Практика авансовых платежей предусматривает выплату аванса, который начисляется в середине текущего месяца, и основную часть заработной платы, начисляемой либо в конце текущего месяца, либо в начале следующего.

Очень важное значение способ начисления заработной платы имеет, если отчет происходит на стыке периодов. И в том и другом случае числовые показатели будут разными, но в обоих случаях будут верны.

Для того, чтобы детально изложить алгоритм заполнения разделов формы отчетности 6-НДФЛ, возьмем в качестве примера некую организацию «Ко», которая имеет штат из 10 сотрудников, численность которого не изменилась с начала 2018 года. Отчет заполняется за 9 месяцев.

Ситуация 1 Заработная плата за месяц выплачивается в этом же месяце

Каждый сотрудник получает зарплату в размере 30 000 ₽. Доход в виде дивидендов не был начислен, следовательно общий доход всех сотрудников за 9 отчетных месяцев будет равен 2 700 000 ₽ (30 000 ₽ × 10 сотрудников × 9 месяцев).

Всем сотрудникам были представлены налоговые вычеты на сумму 50 000  ₽, из чего следует вывод, что исчисленный размер налога с дохода физических лиц равен 344 500 ₽ ((2 700 000 ₽ — 50 000 ₽) × 0,13%).

Полученные данные необходимо записать в соответствующие строки декларации:

Код Содержание строки Пример
010 Налоговая ставка. Если часть доходов облагается НДФЛ по ставкам другого размера, необходимо заполнить несколько Разделов 1 13%
020 Сумма доходов всех сотрудников за указанный в отчете период 2 700 000 ₽
030 Сумма налоговых вычетов 50 000 ₽
040 Сумма НДФЛ исчисленная за 9 месяцев 344 500 ₽
050 Доход в виде дивидендов
060 Общее количество сотрудников 10
070 Итоговая сумма удержанного налога 344 500 ₽

 

При выплате заработной платы в текущем месяце должно произойти соответствие показателей строк 040 и 070. Простыми словами, сколько налога было исчислено с доходов физических лиц, столько же и должно быть удержано. Если по каким-то причинам некоторая сумма налога не была удержана, она должна отображаться в строке 080. Тогда строка 040 должна быть равна сумме строк 070 и 080.

Во втором разделе суммы отображаются согласно определенным датам:

  • число, когда происходит начисление заработной платы;
  • число фактической выплаты средств (если сотрудник должен получить заработную плату 25 числа, то перечисление средств происходит 24 числа, тогда же происходит удержание НДФЛ);
  • число перевода налоговых отчислений в бюджет (день следующий за выплатой).

Используя в качестве примера организацию «Ко», Раздел 2 будет заполняться следующим образом:

Код Содержание строки Пример
100 Дата получения дохода 25.09
110 Дата удержания 24.09
120 Дата уплаты налоговых отчислений 25.09
130 Общая сумма доходов за месяц 300 000 ₽
140 Общая сумма НДФЛ за месяц 39 000 ₽

 

Ситуация 2 Заработная плата за месяц выплачивается в месяце следующем

 

В качестве наглядного примера возьмем эту же организацию «Ко», в штате которой работают 10 человек, и получают оплату за труд в размере 30 000 рублей с учетом налоговых отчислений. Зарплата в данном случае начисляется 10 числа каждого месяца за предыдущий. Например, за зарплату за апрель сотрудники получают 10 мая.

Налоговая ставка, сумма налогового вычета за год и отсутствие начислений по дивидендам для удобства расчета остаются прежними.

Заполнение Раздела 1, в данном случае, будет различаться только составом строки 070. В случае, когда зарплата начисляется на следующий месяц, необходимо произвести несложный расчет: 344 500 ₽ (сумма НДФЛ за 9 месяцев)  —  39 000 ₽ (сумма НДФЛ за месяц) = 305 500 ₽

Именно такое значение примет строка 070 во втором случае, так как с зарплаты, которая будет выплачена в будущем месяце, ещё не удерживается налог.

При заполнении Раздела 2 следует отметить следующие изменения:

Начисление доходов для расчета НДФЛ Последнее число месяца 30.04
Удержание НДФЛ Дата фактической выплаты заработной платы. Если начисление происходит по 10 числам, то в банк эти средства поступят на день раньше. Предположим, что 10.05 – это понедельник, тогда средства в банк поступят 07.05. Соответственно, 07.05 – дата удержания налога
Дата уплаты налога Дата, следующая за датой выплаты (10.05)

 

Следовательно, Раздел 2 будет заполняться следующим образом:

Код Содержание строки Пример
100 Дата получения дохода 10.05
110 Дата удержания 07.05
120 Дата уплаты налоговых отчислений 10.05
130 Общая сумма доходов за месяц 300 000 ₽
140 Общая сумма НДФЛ за месяц 39 000 ₽
Образец заполнения разделов декларации 6-НДФЛ в 2018 году

Способы сдачи отчета 6-НДФЛ

 

В налоговые службы отчет по форме 6-НДФЛ может быть предоставлен несколькими способами:

  1. Почтовый перевод (при этом датой предоставления будет считаться дата отправки через отдел почты при описи вложения).
  2. Электронная пересылка (датой предоставления будет считаться дата отправки сообщения по телекоммуникационным сетям, зафиксированная программой электронного документооборота).
  3. При посещении офиса ФНС лично (или через представителя).

Предоставлять форму отчетности 6-НДФЛ на бумажном носителе можно только в том случае, когда количество сотрудников, ежемесячно получающих доход, за отчетный период не превышает 25 человек. Также бумажный носитель должен иметь машиноориентированный характер: отчет может быть напечатан на принтере или написан от руки.