НДФЛ 2020 год

0
721

НДФЛ — налог на доходы физических лиц. Он относится к категории прямых налогов. Им облагаются все доходы физических лиц, полученные на территории РФ и за ее пределами (если это не приводит к двойному налогообложению). В статье рассмотрим особенности начисления подоходного налога, а также от чего зависит ставка налога.

НДФЛ в 2020 году изменения.

Налоговые ставки НДФЛ 2020

Их размер зависит от двух факторов:

  • статуса налогоплательщика;
  • вида получаемого дохода.

Статус налогоплательщика:

  • налоговый резидент РФ;
  • нерезидент РФ.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, которые на протяжении 183 дней подряд в течение года находились на территории государства. К ним приравнивают граждан РФ, а также иностранцев, получивших особый статус:

  • РВП (разрешение на временное проживание);
  • ВНЖ (вид на жительство);
  • беженец;
  • временное убежище;
  • участник программы по оказанию помощи в добровольном переселении соотечественников и членов их семей;
  • член экипажа, плавающего под флагом РФ;
  • оформивший патент и так далее.

Доходы от трудовой деятельности этих налогоплательщиков облагаются по ставке 13%, как и аналогичные доходы граждан РФ. Но все остальные получаемые доходы подлежат налогообложению по НДФЛ по другим ставкам.

Вид дохода

Ставка по НДФЛ

Налоговые резиденты

Доходы от трудовой деятельности; дивиденды; доходы от продажи имущества и сдачи его в аренду, другие виды доходов, не перечисленные ниже в таблице.13%
Выигрыши, призы, суммы экономии на процентах, плата за пользование чужими средствами, проценты по банковским вкладам (с учетом ставки)35%
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, которые эмитированы до 01.01.2007 года; доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием по сертификатам участия, выданным до 01.01.2007 года.9%

Нерезиденты РФ

Доходы от трудовой деятельности иностранных граждан, имеющих особый статус на территории РФ.13%
Доходы в виде дивидендов.15%
Другие виды доходов.30%

Изменения по НДФЛ в 2020 году

С 2020 года стали действовать изменения, которые коснулись перечня необлагаемых по НДФЛ видов доходов. Пункты 1 и 3 в статье 217 НК РФ объединили в один — первый. Соответственно, пункт 3 утратил силу. Эти изменения внесены в соответствии с Законом №147-ФЗ от 17.06.2019 г.

Этим же законом были внесены коррективы в ст. 217 п. 37.2 НК РФ, которые освободили от обложения по НДФЛ единовременные компенсации медицинским работникам. При этом суммы таких выплат не превышают 1 000 000,00 рублей, и они обеспечены государственной программой Правительства РФ.

Это положение действует с 01.01.2018 г. по 31.12.2022 г. включительно.

До 01.01.2020 года от обложения НДФЛ освобождались компенсационные выплаты медицинским работникам, которые осуществляются в соответствии со ст. 51 Федерального закона об обязательном медицинском страховании №326-ФЗ от 29.11.2010 года.

В соответствии с законом №325-ФЗ от 29.09.2019 года были внесены изменения в ст. 217 п. 37.2 НК РФ, которые коснулись налогообложения компенсаций педагогическим работникам. С 01.01.2020 года единовременные компенсационные выплаты, которые получены в рамках государственной программы, не облагаются НДФЛ. При этом их сумма не превышает 1 000 000,00 рублей. Также такая льгота действует на выплаты, право на которые появилось в 2020-2022 годах.

С 01.01.2020 года освобождена от НДФЛ задолженность перед кредитором (ИП/организацией), от оплаты которой плательщик частично или полностью освобожден при прекращении соответствующего обязательства на основании признания такой задолженности безнадежной (в установленном порядке).

С 01.01.2020 года утрачивает силу пункт 5 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ. В соответствии с ним для определения доходов от продажи имущества физическим лицам необходимо было сравнить несколько величин:

  • доход от продажи имущества;
  • кадастровую стоимость объекта на 01 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности, помноженную на коэффициент 0,7.

В качестве дохода принималась большая из представленных выше величин.

Законом №147-ФЗ дополнил ст. 217 Налогового кодекса РФ пунктом 76. В соответствии с ним освобождены от налога выплаты гражданам, которые подверглись воздействию радиации. Эти выплаты должны быть получены в соответствии с:

  • Законом №1244-1 от 15.05.1991 г. «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».
  • Законом №175-ФЗ от 26.11.1998 г. «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в рек Теча».
  • Законом №2-ФЗ от 10.01.2002 г. «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне».

С 01.01.2020 года доходы нерезидентов РФ, которые получены в виде выигрышей в азартных играх, не облагаются НДФЛ. Также с начала года налоговую базу и налог с выигрышей инспекторы определяют по истечение налогового периода.

В соответствии со ст. 217 п. 3 абз. 3 НК РФ, компенсационные выплаты, которые связаны с бесплатным предоставлением жилья и оплаты коммунальных услуг, топлива, денежное возмещение не облагаются НДФЛ. Также не подпадает под налогообложение и возмещение расходов на оплату коммунальных услуг, а также услуг по обращению с твердыми бытовыми отходами.

Закон №147-ФЗ внес изменения в ст. 217 НК РФ. К необлагаемым по НДФЛ выплатам были включены доходы в натуральной/денежной форме, которые связаны с рождением ребенка, и которые выплачивают в соответствии с действующим законодательством, актами Правительства РФ, органами государственной власти. Это правило распространяется на доходы, которые выплачены не ранее 2019 года.

С 01.01.2020 года оплата дополнительных выходных, предназначенных для ухода за ребенком-инвалидом, освободили от налогообложения по НДФЛ. Такие изменения в статью 217 п. 78 НК РФ внес закон №147-ФЗ. Дополнительные дни положены родителям, опекунам, попечителям, которые осуществляют уход за детьми-инвалидами (ст. 262 ТК РФ).

Закон №147-ФЗ внес изменения в ст. 217, добавил новый пункт 41.2. Теперь денежная компенсация взамен государственной или муниципальной собственности земельного участка освобождается от НДФЛ. Но это при условии, что такая компенсация установлена законодательством РФ или определенного региона.

До 01.01.2020 года не облагались НДФЛ ежемесячные выплаты ветеранам боевых действий, выплачиваемые в соответствии с ФЗ №5-ФЗ от 12.01.1995 г. «О ветеранах». С 01.01.2020 года не облагаются доходы в натуральной/денежной форме, которые получены в соответствии со следующими законодательными актами:

  • ФЗ №5-ФЗ от 12.01.1995 г. «О ветеранах»;
  • Закона №4301-1 от 15.01.1993 г. «О статусе Героев Советского Союза и Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы»;
  • Федерального закона №5-ФЗ от 09.01.1997 г. «О предоставлении социальных гарантий Героям Труда Российской Федерации и полным кавалерам ордена Трудовой Славы».

Освобождены от налогообложения по НДФЛ выплаты почетным донорам. Этот статус должен быть получен официально. Все такие вопросы регулируются Законом №125-ФЗ от 20.07.2012 года «О донорстве крови и ее компонентов».

Освобождены от налогообложения по НДФЛ выплаты в виде материальной помощи, которая оказывается образовательными организациями курсантам, студентам, ординаторам, аспирантам, ассистентам-стажерам, адъюнктам. Необлагаемый лимит таких выплат составляет 4000,00 рублей.

Вычеты по НДФЛ: изменения 2020

Вычеты по НДФЛ в 2020 году.

Статья 220 Налогового кодекса РФ дополнена определенными изменениями, которые утверждены законом №325-ФЗ от 29.09.2019 года. Внесены коррективы в правила определения имущественного вычета. Теперь доход при продаже имущества, полученного в дар или по наследству от близких родственников или членов семьи, можно уменьшить на расходы дарителя или наследодателя, связанные с покупкой указанного имущества. До 2020 года такие расходы нельзя была учитывать.

Также были внесены изменения в ст. 219 НК РФ. Из нее убрали слова: «в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденных Правительством Российской Федерации». В них шла речь о документе №201 от 19.03.2001 года. В соответствии с нововведениями налогоплательщику уже не нужно оформлять вычет по расходам на покупку лекарственных препаратов, которые входят именно в утвержденный перечень. Вычет предоставят по стоимости любых лекарств, которые назначены лечащим врачом.

С 01.01.2020 года действуют изменения, которые коснулись имущественного вычета по НДФЛ (новая редакция ст. 220 п. 1 подп. 4 НК РФ в соответствии с законом №325-ФЗ от 29.09.2019 г.). Его можно оформить не только по ипотечным кредитам, но и по ипотечным жилищным займам. Такие займы должны быть выданы специализированными организациями в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков, оказавшихся в сложной финансовой ситуации.

Новое в НДФЛ в 2020 году для организаций и ИП

В соответствии со ст. 226 п. 9 Налогового кодекса Российской Федерации, запрещается оплата НДФЛ из собственных средств налоговых агентом. Но, уже с 01.01.2020 года начало действовать исключение, внесенное законом №325-ФЗ от 29.09.2019 года. В соответствии с ним, налоговым агентом разрешено оплачивать НДФЛ из собственных средств, если налог взыскан или доначислен при проверке (при неправильном излишнем удержании налога или его недоплате). Таким образом, оплата НДФЛ налоговым агентом за гражданина, которая связана с проверкой, не считается нарушением.

С 01.01.2020 года сдавать отчетность 2-НДФЛ и 6-НДФЛ нужно по-новому:

  • на бумажном носителе, если численность сотрудников не превышает 10-ти человек;
  • в электронном виде, если штат сотрудников достигает 25-ти человек и более.

Также изменения коснулись сдачи отчетов по форме 4-НДФЛ индивидуальными предпринимателями. Теперь они освобождены от сдачи такой отчетности. Кроме этого, ИП самостоятельно могут рассчитывать суммы авансовых платежей по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев.

Авансовые платежи рассчитывают на основании таких факторов:

  • налоговой ставки;
  • фактически полученных доходов;
  • оформленных стандартных и профессиональных вычетов по НДФЛ;
  • суммы ранее исчисленных авансовых платежей.

В новой редакции изложены пункты 7 и 8 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 01.01.2020 года организациям, которые имеют обособленные подразделения, имеют право оплачивать НДФЛ и сдавать отчетность в одной ФНС РФ (если подразделения расположены в одном территориальном округе). Подать уведомление нужно не позднее 1 января. Изменять место подачи отчетности и ФНС РФ, на территории которой будет оплачиваться налог, в течение года запрещено.

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here