НДФЛ: элементы и их характеристики, таблица ставок

0
2375

Расшифровка сокращенного названия НДФЛ: налог на доходы физических лиц. Он относится к группе прямых налогов. Его должны оплачивать работодатели с доходов, выплачиваемых сотрудникам, а также физические лица, получившие налогооблагаемые виды доходов. Рассмотрим тему подробнее.

Элементы НДФЛ.

НДФЛ: элементы

Основными элементами подоходного налога являются следующие:

  • налогоплательщики;
  • объект налогообложения;
  • налоговая база;
  • налоговая ставка;
  • налоговый период;
  • налоговые вычеты.

Рассмотрим каждый из них.

Налогоплательщики (ст. 207 НК РФ)

Плательщики подоходного налога — физические лица. Они могут быть налоговыми резидентами РФ и нерезидентами. В зависимости от этого статуса изменяется налоговая ставка для исчисления НДФЛ.

Налоговыми резидентами РФ признаются ее граждане, а также физические лица (иностранные граждане), которые на протяжении 183 дней подряд и более находились на территории государства в течение года.

Нерезиденты РФ — иностранные граждане, которые пребывают на территории государства менее 183 дней подряд в течение года.

Налоговые резиденты на территории РФ имеют определенный статус:

  • получивший РВП/ВНЖ;
  • оформивший убежище на территории РФ;
  • участник программы по добровольному переселению соотечественников и членов их семей;
  • беженец;
  • высококвалифицированный специалист;
  • член экипажа судна, плавающего под флагом РФ;
  • другие статусы, предусмотренные законодательством.

Необходимо учесть, что некоторые доходы этих категорий налогоплательщиков облагаются по ставке НДФЛ, применимой по отношению к доходам граждан РФ.

Объект налогообложения (ст. 208, 209, 2017 НК РФ)

Им являются следующие виды доходов:

  • полученные от источников в Российской Федерации (для налоговых резидентов и нерезидентов РФ);
  • полученные от источников, которые находятся за пределами Российской Федерации (для граждан РФ).

Необходимо учесть, что некоторые виды доходов не облагаются НДФЛ. К ним относят материальную помощь, материнский капитал, стипендии и другие пособия, выплачиваемые из казны государства. Также есть выплаты, которые облагаются подоходным налогом частично (в части превышения установленного лимита). Например, компенсация при увольнении, сумма которой превышает трехкратный размер среднемесячного заработки или шестикратный размер среднемесячного заработка для работников районов Крайнего Севера и приравненных к ним территориях.

Налоговая база (ст. 210-214 НК РФ)

Согласно законодательству Российской Федерации, налоговой базой признаются следующие виды доходов, полученные налогоплательщиком:

  • доходы в натуральной форме;
  • доходы в денежной форме;
  • материальная выгода.

По каждому из этих видов доходов установлены отдельные ставки для налогообложения.

Простыми словами, налоговая база включает в себя:

  • заработную плату и другие выплаты, полагающиеся сотруднику за выполнение трудовых обязанностей;
  • отпускные, больничные;
  • доходы, полученные от продажи имущества или сдачи его в аренду;
  • доходы в виде выплат от физических лиц, которые не являются близкими родственниками;
  • выигрыши и призы;
  • дивиденды;
  • проценты по вкладам;
  • доходы от операций с ЦБ (ценными бумагами) и ПФИ (производными финансовыми инструментами);
  • другие виды налогооблагаемых доходов.

При определении налоговой базы для исчисления подоходного налога во внимание берут налоговые вычеты, которые предоставлены налогоплательщику.

Налоговая ставка (ст. 224 НК РФ)

Основной налоговой ставкой для исчисления подоходного налога является 13%. В таком размере удерживают НДФЛ с заработной платы налоговых резидентов. Именно по такой ставке рассчитывается налог на доходы, полученные от продажи имущества, граждан РФ.

Ставки НДФЛ

Категории ставок для налогообложения доходов:

  • для налоговых резидентов РФ;
  • для нерезидентов РФ.

Они отличаются в зависимости от статуса налогоплательщика, а также типа полученных доходов.

Налоговый период (ст. 216 НК РФ)

Это период, за который нужно отчитываться перед Налоговой Инспекцией о суммах исчисленного и удержанного подоходного налога. Согласно законодательству РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Налоговым Кодексом Российской Федерации установлены сроки подачи годовой отчетности для всех налогоплательщиков и работодателей. Физические лица, получившие налогооблагаемые виды доходов, обязаны подать Декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Для налоговых агентов утверждены другие формы и сроки сдачи отчетности.

Налоговые вычеты (ст. 218-331 НК РФ)

Они представляют собой возврат подоходного налога. Претендовать на получение вычетов могут только официально трудоустроенные граждане, с доходов которых оплачивается НДФЛ в размере 13%.

Виды налоговых вычетов по НДФЛ:

  • Социальные — по расходам на оплату лечения, обучения, взносов на добровольное пенсионное страхование и страхование жизни, покупку медикаментов.
  • Стандартные — вычеты на детей (1400,00 на первого ребенка, 1400,00 на второго ребенка, 3000,00 рублей на третьего и последующего ребенка, 6000,00 или 12000,00 на ребенка-инвалида), которые могут быть предоставлены в двойном размере.
  • Имущественные — при покупке и продаже имущества.
  • Профессиональные — по расходам, которые связаны с ведением деятельности.
  • Инвестиционные — на операции с ЦБ (ценными бумагами) и ПФИ (производными финансовыми инструментами).

Оформить вычеты можно через своего работодателя. Для этого необходимо написать заявление и предоставить документы, подтверждающие право на получение вычета. К таким относят договора купли-продажи имущества, свидетельства о рождении детей, квитанции на оплату страховых взносов и прочие (в зависимости от вида оформляемого вычета).

Также можно оформить вычет через ИФНС РФ по месту регистрации (проживания). Для этого предоставляют:

  • Налоговую Декларацию 3-НДФЛ;
  • заявление на получение вычета;
  • справку 2-НДФЛ с места работы;
  • документы, подтверждающие право на получение вычета.

Срок рассмотрения документов не превышает 3-х месяцев. После этого налогоплательщику предоставят налоговый вычет.

Налоговые вычеты предоставляют в виде суммы, на которую можно уменьшить налоговую базу, или в виде компенсации, перечисляемой на счет налогоплательщика.

Но не все вычеты можно получить на счет. Например, льготу по НДФЛ на детей предоставляют только в виде суммы, которая уменьшает налоговую базу для исчисления НДФЛ.

НДФЛ: характеристика

Подоходный налог относится к группе прямых налогов. Им облагаются практически все доходы граждан РФ и иностранцев, которые работают или временно пребывают на территории государства.

НДФЛ бывает таким:

  • исчисленным;
  • удержанным.

Исчисленный НДФЛ — сумма налога, которую рассчитывают на основании размера полученного дохода и применяемой к налогоплательщику налоговой ставки. Расчеты ведут по формуле:

НДФЛ = Налоговая база * Налоговую ставку

Если налогоплательщик оформил налоговый вычет, на сумму которого уменьшается налоговая база, формула для расчета будет следующей:

НДФЛ = (Налоговая база — Сумма вычета) * Налоговая ставка

Удержанный НДФЛ — сумма налога, которая вычитается из доходов налогоплательщика в момент их выплаты. Например, сотрудник получает заработную плату уже за минусом суммы подоходного налога.

Как только НДФЛ исчислен и удержан, работодатель должен его перечислить в четко установленные сроки. За их нарушение предусмотрены штрафные санкции.

НДФЛ: таблица ставок

Для налоговых резидентов и иностранных граждан установлены разные ставки для налогообложения полученных доходов.

Ставки для налоговых резидентов РФ

Размер ставки

Вид дохода

9%Сумма дивидендов, полученная до 2015 года; проценты по облигациям с ипотечным покрытием, которые эмитированы до 01.01.2007 года; доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием.
13%Заработная плата, отпускные и другие виды доходов, которые связаны или не связаны с трудовой деятельностью.
35%Выигрыши, призы, проценты по вкладам, суммы экономии на процентах, плата за пользование денежными средствами членов кредитного потребительского кооператива.

Ставки для нерезидентов РФ

Размер ставки

Вид дохода

13%Доходы от трудовой деятельности иностранцев, которые имеют определенный статус на территории государства (беженец, высококвалифицированный специалист, налогоплательщик, получивший РВП, ВНЖ, временное убежище, работающий по патенту).
15%Дивиденды, полученные от российских компаний.
30%Другие доходы.

Статус иностранного гражданина необходимо доказать документально.

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here