НДФЛ при УСН

0
245

Юридические лица и индивидуальные предприниматели (ИП) вправе самостоятельно выбирать систему налогообложения для исчисления налогов и сборов. УСН — упрощенная система налогообложения. В ней установлен определенный порядок оплаты обязательных налоговых и бюджетных платежей.

Для применения упрощенной системы налогообложения должны быть соблюдены следующие правила:

  • численность сотрудников не должна быть 100 человек;
  • доходы от ведения деятельности не должен превышать 150 млн. руб.

При этом доля в предприятии других организаций не может превышать 25%. Также стоит учесть, не могут выбрать УСН компании, у которых есть филиалы.

Упрощенная система налогообложения для организаций заменяет несколько налогов:

  • налога на прибыль (исключение: налог с доходов по дивидендам и определенным видам долговых обязательств);
  • НДС (налога на добавленную стоимость);
  • налога на имущество (исключение: налог на имущество в отношении объектов, стоимость которых определяется как налоговая база).

Юридические лица не оплачивают НДФЛ со своих доходов. Но они должны удерживать и перечислять его в бюджет с доходов, которые они выплачивают своим сотрудникам. Для этого законодательством установлены ставки НДФЛ для разных категорий физических лиц, которые вправе официально работать на территории РФ.

Индивидуальные предприниматели, которые используют систему УСН, освобождены от оплаты таких налогов:

  • НДФЛ в отношении доходов от ведения предпринимательской деятельности;
  • НДС, кроме того, который оплачивают при ввозе товаров на таможне, при выполнении договора простого товарищества, договора доверительного управления имуществом;
  • налог на имущество, которое используется в предпринимательской деятельности.

При этом индивидуальные предприниматели так же, как и юридические лица, не освобождены от оплаты НДФЛ с доходов, которые они выплачивают своим работникам.

НДФЛ включается в расходы по УСН

Плательщиками подоходного налога являются физические лица (налогоплательщики). Именно с их доходов удерживается налог. Поэтому он не является непосредственным расходом организации или ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Его нельзя использовать в качестве самостоятельного расхода.

Есть исключение. Согласно Письму Минфина №03-11-06/2/5880 от 05.02.2016 года, НДФЛ с заработной платы сотрудников может быть включен в состав начисленной и выданной сотрудникам зарплаты. Например, была выдана заработная плата в размере 20 тыс. руб. Из нее удержан налог 2600 руб. В расходы на оплату труда можно включить 20 тыс. руб. (с учетом удержанного подоходного налога).

Юридические лица и индивидуальные предприниматели на УСН, объектом которой являются «доходы», расходы не учитывают. НДФЛ, оплаченный с заработной платы сотрудников не уменьшает налоговую базу.

НДФЛ для ИП на УСН без работников

Индивидуальные предприниматели, которые используют упрощенную систему налогообложения, освобождены от оплаты подоходного налога из полученных ими доходов. НДФЛ оплачивают только из заработной платы сотрудников. Но если ИП работает без них, он не должен отдельно оплачивать НДФЛ на УСН.

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here