НДФЛ

0
795

Согласно Законодательству, граждане Российской Федерации должны оплачивать в казну государства налог с полученных доходов. Например, физическое лицо продало имущество. С суммы дохода, полученного от его продажи, нужно перевести налог. Аналогичная ситуация с налогообложением доходов нерезидентов РФ, которые постоянно проживают на территории государства.

НДФЛ что это такое простыми словами

НДФЛ: что это

В законодательстве аббревиатура расшифровывается так.

НДФЛ — это налог на доходы физических лиц.

Что такое НДФЛ простыми словами? Это подоходный налог. Его оплачивают налоговые резиденты Российской Федерации с полученных доходов. Согласно Налоговому Кодексу его относят к категории прямых налогов.

Плательщики НДФЛ

Подоходный налог должны перечислять в бюджет следующие категории налогоплательщиков:

  • физические лица, которые являются налоговыми резидентами Российской Федерации;
  • физические лица, которые не являются налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения налогооблагаемого вида дохода на территории государства.

Налоговыми резидентами РФ признаются лица, которые находятся на территории государства не менее 183 дней подряд в течение года. К таким относят физических лиц, ИП (индивидуальных предпринимателей) физических лиц, занимающихся частной практикой.

Налоговый агент по НДФЛ

Все определения связанные с налогом на доходы физических лиц указаны в Налоговом Кодексе РФ.

Налоговый агент по НДФЛ — лицо, которое является источником выплат доходов налогоплательщику (согласно ст. 226 п. 1 НК РФ).

В обязательства налоговых агентов входит исчисление и удержание подоходного налога с физических лиц, которые являются получателями доходов.

Согласно ст. 226 п. 1 НК РФ налоговыми агентами признаются следующие лица:

  • юридические лица (предприятия, общества, организации, фирмы), осуществляющие свою деятельность на территории РФ;
  • физические лица, зарегистрированные в качестве ИП;
  • физические лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие и другие);
  • обособленные подразделения иностранных компаний.

Не являются налоговыми агентами физические лица, которые не зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей, и которые осуществляют выплаты в пользу физических лиц — наемных работников. В этом случае физические лица, получившие подобные выплаты, должны самостоятельно отчитываться перед ФНС РФ о полученных доходах и оплаченному из них подоходному налогу.

Бывают случаи, когда предприятие нанимает сотрудников по договору предоставления. В этой ситуации налоговым агентом выступает предприятие/организация, которая предоставила персонал. Это указано в Письме Минфина России №03-03-06/8/618 от 06.11.2008 года.

Обязанности налогового агента по НДФЛ согласно ст. 230 НК РФ:

  • исчисление подоходного налога с выплат физическим лицам;
  • его удержание;
  • перечисление НДФЛ в казну бюджета;

Также налоговые агенты должны отчитывать в ФНС РФ в установленные сроки по исчисленному и удержанному, перечисленному НДФЛ в бюджет по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. За нарушение законодательства предусмотрены штрафные санкции.

НДФЛ:ставка

В Налоговом Кодексе Российской Федерации ставка подоходного налога зависит от категории налогоплательщика.

Виды облагаемых доходов

Размер ставки

Заработная плата и другие выплаты сотрудникам (резидентам)

13%

Заработная плата и другие выплаты сотрудникам (нерезидентам)

30%

Дивиденды (резиденту)

13%

Дивиденды (нерезиденту)

15%

Доходы от предпринимательской деятельности ИП на ОСНО

13%

Процентный доход от вкладов в части, которая облагается НДФЛ

35%

Доход от экономии на процентах при получении займа

35%

Призы и выигрыши в размере, превышающем 4000,00 рублей35%

Исходя из правил, указанных в законодательстве, резиденты РФ оплачивают подоходный налог в размер 13%. Доходы нерезидентов облагаются по более высокой ставке.

Налоговая база НДФЛ

Подоходный налог взимают со следующих видов доходов:

  • заработной платы (должен перечислять налоговый агент);
  • премии (перечисляет налоговый агент);
  • доходов от продажи имущества (движимого и недвижимого) или сдачи его в аренду (перечисляет физическое лицо, получившее доход);
  • выплат и вознаграждений за интеллектуальную деятельность (оплачивает физическое лицо);
  • выигрышей и подарков (перечисляет физическое лицо, получившее подобные выплаты);
  • выплат по временной нетрудоспособности (перечисляет налоговый агент);
  • вознаграждений за оказание профессиональных услуг;
  • других видов налогооблагаемых доходов.

Это доходы, облагаемые НДФЛ. Законодательством установлены виды доходов, при получении которых подоходный налог не оплачивают.

Необлагаемые доходы при расчете НДФЛ:

  • доходы, полученные от продажи имущества, которое находилось в собственности более минимального срока (3-х лет);
  • доходы, которые получены по договору дарения от физических лиц, которые являются близкими родственниками, а также усыновителями, попечителями, приемными родителями.
  • доходы, которые получены в порядке дарения.

Также к ним относят и другие виды необлагаемых доходов, указанных в НК РФ.

Порядок уплаты НДФЛ

В Налоговом Кодексе Российской Федерации указаны сроки и порядок перечисления подоходного налога в бюджет государства. Юридические лица, которые являются налоговыми агентами, должны оплачивать подоходный налог с доходов своих наемных сотрудников в день выплаты им заработной платы и других подобных выплат.

Индивидуальные предприниматели оплачивают НДФЛ по установленному графику каждый квартал. Физические лица, которые получили налогооблагаемые виды доходов, и которые самостоятельно должны отчитаться по ним, оплачивают НДФЛ не позднее 15 июля года, следующего за отчетным. Например, за 2019 год нужно оплатить подоходный налог до 15.07.2020 года.

НДФЛ: льготы

Согласно законодательству РФ утверждены определенные категории доходов, которые не подлежат налогообложению. К таким относят следующие:

  • пенсии и другие подобные выплаты;
  • государственные пособия;
  • компенсационные выплаты;
  • вознаграждения доноров;
  • алименты;
  • компенсации работникам по причине использования личного транспортного средства в служебных нуждах (с согласия работодателя);
  • материальная помощь при рождении/усыновлении ребенка;
  • материнский капитал;
  • доходы от продажи имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика более 3-х лет;
  • выплаты на покупку и строительство жилого помещения;
  • доходы, которые получены в связи с реновацией жилищного фонда г. Москвы (с 01.08.2017 года).

Также в статье 215 Налогового Кодекса РФ указаны доходы некоторых категорий граждан (персонала представительств иностранных государств), которые освобождены от налогообложения.

Кроме этого, согласно статей 218-221 НК Российской Федерации государство официально трудоустроенным гражданам предоставляет налоговые вычеты:

  • стандартные;
  • имущественные;
  • социальные;
  • инвестиционные.

Самыми распространенными являются стандартные, социальные и имущественные вычеты. Заявить на них может налогоплательщик, с доходов которого регулярно перечисляется подоходный налог. Для этого ему необходимо заполнить Декларацию 3-НДФЛ, а также предоставить документы, подтверждающие право на получение вычеты.

Стандартные налоговые вычеты представляют собой вычеты на себя и на детей. В первом случае возврат НДФЛ осуществляют отдельным категориям физических лиц. Например, инвалидам ВОВ, героям РФ, ликвидаторам Чернобыльской катастрофы и так далее.

Вычет на детей предоставляют родителям, приемным родителям, усыновителям, попечителям, опекунам на детей и детей-инвалидов. Их размер установлен законодательством РФ.

Социальные налоговые вычеты — возврат НДФЛ по социальным расходам. К таким относят следующее:

  • благотворительные пожертвования;
  • свое обучение или обучение близких родственников;
  • лечение;
  • негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование;
  • дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию;
  • прохождение независимой оценки своей квалификации.

Чтобы заявить на получение такого вычета, потребуются документы, подтверждающие оплату расходов.

Имущественные налоговые вычеты — возврат НДФЛ по расходам на покупку или новое строительство объекта, а также при покупке имущества. Заявить на получение вычета могут налогоплательщик, которые приобрели недвижимость как за счет собственных сбережений, так и в ипотеку.

Кроме этого, при продаже имущества также можно воспользоваться имущественным налоговым вычетом. Но это при условии, что у налогоплательщика, который заявляет на имущественный вычет, есть документы, подтверждающие покупку имущества (с указанием стоимости). Налогоплательщику придется оплатить НДФЛ только с доходов, которые получены при продаже имущества.

Как рассчитать НДФЛ

Сумма подоходного налога напрямую зависит от размера полученных доходов. Порядок исчисления НДФЛ указан в законодательстве РФ. Его применяют для расчетов сумм налогов как для резидентов, так и для нерезидентов.

Расчет НДФЛ: формула

Сумму подоходного налога определяют следующим образом:

Размер НДФЛ = Налоговая база * Размер налоговой ставки

Приведем пример. Налогоплательщик получил доход в размере 36 000,00 рублей. Из него определяем сумму подоходного налога:

36000 * 13% = 4860,00 рублей.

Эту сумму налогоплательщик должен оплатить в бюджет.

Если требуется определить сумму подоходного налога с доходов нерезидента РФ, налоговая ставка будет другой. Рассчет проводят аналогичным образом.

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here