Учет НДФЛ

0
609

Согласно законодательству Российской Федерации, с доходов физических лиц должен оплачиваться подоходный налог, исчисляемых по соответствующей ставке. Если физическое лицо трудится официально, налог из его доходов перечисляет работодатель (налоговый агент). Если же физическое лицо самостоятельно отчитывается перед ФНС РФ, ему необходимо оплачивать подоходный налог со своих доходов самому.

НДФЛ: учет

Согласно ст. 226 НК Российской Федерации, подоходный налог исчисляется по окончании месяца. Но его удержание необходимо произвести только при фактической выплате дохода. Поэтому бухгалтер должен вести учет исчисленного и удержанного НДФЛ в специальном журнале. В нем отражают следующее:

  • НДФЛ исчисленный;
  • НДФЛ удержанный.

При этом необходимо отражать суммы подоходного налога, который рассчитан по всем налоговым ставкам, применяемым к доходам сотрудника.

Также налоговые агенты должны вести регистры учета НДФЛ. В них отражают доходы сотрудника по каждому коду, их суммы, размер исчисленного и удержанного подоходного налога. При этом учитывают доходы, которые облагаются по разным ставкам. Например, высококвалифицированный сотрудник (иностранный гражданин) получает заработную плату, которая облагается по ставке 13% (согласно законодательству РФ). Другие выплаты, которые не относятся к оплате труда, будут облагаться по ставке 30%. Все это нужно отразить в регистре.

Регистры ведут по каждому сотруднику отдельно. Данные, указанные в них, используют для правильного составления годового отчета по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

При определении налоговой базы для исчисления НДФЛ необходимо учитывать вычеты, которые оформлены сотрудником. На их сумму уменьшается налоговая база. Например, сотрудник получает вычет на ребенка в размере 1400,00 рублей. Его заработная плата составляет 27000,00 рублей. Чтобы исчислить подоходный налог, необходимо провести следующие расчеты:

  1. 27000,00 — 1400,00 = 25600,00 (рублей)
  2. 25600,00 * 13% = 3328,00 (рублей).

Изначально мы уменьшили налоговую базу для исчисления НДФЛ на сумму предоставленного вычета. Затем вычислили сумму подоходного налога, которую нужно удержать из ЗП сотрудника и перечислить в бюджет.

Учет расчетов по НДФЛ

В бухгалтерском учете все проводки по начислению и оплате подоходного налога отражают с помощью проводок. Субсчет 68.01 используют для учета операций по НДФЛ. Бухгалтер должен отразить такие проводки (в зависимости от проводимых операций):

  • Д-т 70 К-т 68.01 — начислен НДФЛ по ЗП;
  • Д-т 75.02 К-т 68.01 — начислен НДФЛ по дивидендам;
  • Д-т 68.01 К-т 51 — НДФЛ с ЗП или дивидендов перечислен в бюджет.

За неправильное отражение данных по НДФЛ нарушителю грозит применение штрафных санкций.

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here