Возврат излишне уплаченного НДФЛ

0
426

Согласно законодательству РФ, работодатели, которые в отношении своих сотрудников являются налоговыми агентами, должны исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с выплачиваемых им доходов. При этом налог не может быть удержан из средств работодателя. Это правило указано в ст. 226 п. 9 НК РФ. Плательщиками НДФЛ являются именно физические лица. Налоговая база для исчисления налога — их доходы. На основании выше сказанного получается, что работодатель не имеет права оплатить подоходный налог с доходов своих сотрудников раньше, чем эти доходы были выплачены.

В соответствии со ст. 24 п. 3 подп. 1 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговые агенты обязаны своевременно и в полном размере перечислять в бюджет подоходный налог с доходов, выплачиваемых своих сотрудникам (налогоплательщикам). Сроки перечисления налога в бюджет установлены ст. 223 п. 1, 2, ст. 226 п. 6 НК РФ. Их нарушение влечет за собой применение штрафных санкций. Налоговая Инспекция дала разъяснения по поводу сумм налогов, которые были перечислены ранее, чем выплачены доходы. Эти суммы не признаются налогом как таковым.

Возврат НДФЛ излишне перечисленного

Как показала практика, переплата по подоходному налогу может возникнуть в нескольких случаях:

  • Был оплачен НДФЛ с аванса. А после этого сотруднику выдали заработную плату.
  • Неправильно исчислен подоходный налог. Например, бухгалтер не учел предоставленные налогоплательщику вычеты, которые уменьшают налоговую базу.
  • Произошла техническая ошибка при заполнении платежного поручения.
  • Была выдана заработная плата позже, чем проведена оплата подоходного налога.

Как действовать при обнаружении переплаты?

Излишне уплаченный НДФЛ: что делать физическому лицу (налогоплательщику)

Правила возврата излишне перечисленного подоходного налога указаны в ст. 231 НК РФ. В случае обнаружения переплаты НДФЛ организация должна уведомить сотрудника в течение 10 дней. На основании такого уведомления сотрудник пишет заявление на имя директора о возврате переплаченного налога.

Его составляют в произвольной форме. В нем должна обязательна присутствовать следующая информация:

  • данные компании и руководителя;
  • просьба о возврате НДФЛ в определенной сумме;
  • реквизиты для возврата налога;
  • дата составления заявления и подпись налогоплательщика.

Возвращать переплату подоходного налога наличными запрещено.

На основании написанного заявления работодатель обязан вернуть переплаченный НДФЛ в течение 3-х месяцев. За нарушение сроков возврата предусмотрены штрафные санкции.

В статье 231 НК РФ указано, что источниками выплаты излишне перечисленного НДФЛ могут быть доходы сотрудника или других налогоплательщиков, в отношении которых работодатель является налоговым агентом.

Возврат излишне перечисленного НДФЛ налоговым агентом

Бывают случаи, когда вернуть переплаченный подоходный налог из доходов сотрудника или сотрудников не удается в установленные законодательством сроки. В этом случае работодатель должен обратиться в Налоговую Инспекцию с заявлением на возврат налога из бюджета на основании ст. 231 п. 1 НК РФ. Форма заявления утверждена Приказом ФНС РФ №ММВ-7-8/182@ от 14.01.2017 года.

Заявление необходимо подать в течение 10 дней с момента получения соответствующего заявления от сотрудника. К нему приложить следующие документы:

  • копию заявления сотрудника;
  • выписку из налогового регистра по НДФЛ;
  • копию справки 2-НДФЛ;
  • данные о расчете с бюджетов по НДФЛ (с года, в котором была произведена переплата).

Порядок возврата НДФЛ налоговому агенту указан в ст. 78 НК РФ. В течение 10 дней после получения всех документов Налоговая Инспекция принимает решение. О нем она должна сообщить налоговому агенту в течение 5-ти дней с момента его принятия.

Если решение положительное, возврат будет проведен в течение месяца. На основании ст. 231 п. 1 НК РФ, налоговый агент, который ожидает возврат излишне оплаченного подоходного налога из бюджета, вправе вернуть его налогоплательщику (из доходов которого была проведена переплата) из собственных средств.

Бывают ситуации, когда организация оплатила НДФЛ в большей сумме, чем исчислила с доходов сотрудника. В этом случае необходимо оформить возврат через ФНС РФ. Процедура описана выше и утверждена ст. 78 НК РФ.

Переплату можно зачесть в счет погашения недоимки по другим федеральным налогам (оплатить штрафы или пени). Можно зачесть ее в счет предстоящих платежей по тому же налогу (НДФЛ). Но и в этом случае есть определенные нюансы.

Законодательством запрещен зачет переплаченного НДФЛ в счет других налогов и сборов. Например, в счет НДС. Этот налог работодатель должен оплачивать из своих средств, а не из средств налогоплательщика. Переплату НДФЛ невозможно зачесть в счет будущих платежей, так как она не будет считаться налогом как таковым. На счет этого даны разъяснения в Письме ФНС РФ №ГД-4-8/2085@ от 06.02.2017 года.

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here