Облагается ли НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск

0
126

Каждый сотрудник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск. В соответствии со статьей 122 Трудового кодекса Российской Федерации, его продолжительность составляет 28 календарных дней. Это основной отпуск, который является минимальной отпускной гарантией сотрудника (ст. 115 ТК РФ).

Компенсация за неиспользованный отпуск НДФЛ.

Кроме основного отпуска есть дополнительный. Его предоставляют за особые или вредные условия труда. Также он положен льготным категориям сотрудников.

Количество положенных отпускных дней.

Категории сотрудниковКол-во положенных дней отпуска
Работники, которые трудятся в обычных условиях труда.28
Сотрудники-инвалиды.30
Работники, которые трудятся во вредных/особых условиях труда.35
Работники, трудящиеся на предприятиях, находящихся в районах Крайнего Севера и приравненным к ним территориям.44 ил 52

В законодательстве сказано, что работник имеет право использовать весь отпуск, положенный ему за рабочий год у данного работодателя. А может отгулять только его часть. Оставшаяся часть переносится на следующий год. При этом она добавляется к основному отпуску.

Период, за который предоставляют 28 календарных дней, представляет собой рабочий год сотрудника у данного работодателя.

За каждый отработанный месяц сотруднику положено 2,33 календарных дня отпуска. Такие разъяснения даны в Письме Роструда №5921-ТЗ от 31.10.2008 года. В соответствии с Письмом Минздравсоцразвития России №4334-17 от 7 декабря 2005 года, округлять количество отпускных дней до меньшего числа запрещено.

Отпуск могут предоставлять в рабочих днях сотрудникам, которые трудятся на основании срочных договоров, действующих менее двух месяцев. Таким работникам положены 2 рабочих дня за каждый отработанный месяц. Такие разъяснения даны в статье 291 ТК Российской Федерации.

НДФЛ с неиспользованного отпуска без увольнения

Если сотрудник не использовал свое право на отпуск, он может получить компенсацию. В соответствии со статьей 126 ТК РФ, денежной компенсацией может быть заменена часть положенного отпуска, которая превышает 28 календарных дней. Но есть категории работников, которым запрещено компенсировать отпуска. К ним относят:

  • несовершеннолетних сотрудников;
  • беременных женщин;
  • работников, которые трудятся в особых или вредных условиях труда.

Если сотрудник желает получить компенсацию за неиспользованную часть отпуска, превышающую 28 календарных дней, он должен написать заявление. В нем указать такие сведения:

  • свои данные (ФИО полностью, название структурного подразделения, должность/профессию/специальность);
  • данные предприятия (наименование, реквизиты);
  • сведения о руководителе (должность и ФИО полностью);
  • просьбу о замене части отпуска, превышающей 28 календарных дней;
  • дату и подпись.

Необходимо помнить, замена части отпуска, превышающая 28 календарных дней, денежной компенсацией является правом, а не обязанностью работодателя.

Если он по заявлению сотрудника принимает положительное решение, издает приказ. В нем дает распоряжение бухгалтерии о том, чтобы сотруднику была выплачена компенсация. Перечисление такой суммы производят в день выдачи заработной платы за текущий период.

Компенсацию за неиспользованный отпуск, выплачиваемую без увольнения сотрудника, облагают НДФЛ в соответствии с установленными нормами.

Такую выплату относят к доходам от трудовой деятельности. Ставка НДФЛ для обложения такого дохода зависит от того, является ли сотрудник налоговым резидентом. Если да, его доходы от трудовой деятельности облагаются по ставке 13%. Доходы нерезидентов облагаются по ставке 30%.

НДФЛ за неиспользованный отпуск при увольнении

В соответствии с действующим законодательством РФ, при увольнении сотрудника работодатель обязан выплатить ему компенсацию за неиспользованный отпуск. И это не зависит от причины увольнения.

При расчете суммы денежного возмещения неотгуленного отпуска изначально определяют трудовой стаж у данного работодателя. Именно от него зависит количество положенных отпускных дней и размер компенсации. При подсчете этого показателя руководствуются Правилами №169, который утвержден 30 апреля 1930 года НКТ СССР. Полный месяц берут в расчет в том случае, если сотрудник отработал большую его половину. При этом считают рабочий месяц, а не календарный (с даты принятия на работу).

Для расчета компенсации за неотгуленный отпуск используют следующую формулу:

КНО = НО * СДЗ

Где:

  • КНО — компенсация неиспользованного отпуска;
  • НО — количество неиспользованных дней отпуска;
  • СДЗ — средний дневной заработок.

Средний дневной заработок определяют по такой формуле:

СДЗ = НЗП / 12 / 29,3

Где:

  • СДЗ — среднедневной заработок;
  • 12 — количество месяцев в расчетном периоде;
  • 29,3 — среднее количество дней, которое приходится на 1 месяц.

Кроме календарных, отпуск может быть представлен в рабочих днях. Для подсчета неиспользованных отпускных дней используют такую формулу:

НО = ПО / 12 * РМ — ИДО

Где:

  • НО — количество неиспользованных дней отпуска;
  • ПО — количество положенных дней отпуска;
  • РМ — количество рабочих месяцев у данного работодателя;
  • ИДО — количество использованных дней отпуска.

Количество неотгуленных дней отпуска, предоставленных в рабочих днях, рассчитывают по следующей формуле:

НО = РМ * 2 раб. дня — ИО

Где:

  • НО — количество неиспользованных дней отпуска;
  • РМ — количество рабочих месяцев;
  • ИО — количество использованных дней отпуска.

В соответствии со ст. 291 ТК Российской Федерации, два дня отпуска положены за каждый отработанный месяц сотрудникам, трудящимся на основании срочных трудовых договоров.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагается НДФЛ на тех же основаниях, что и другие выплаты за трудовую деятельность. Ставки установлены Налоговым кодексом. Для резидентов компенсация неотгуленного отпуска облагается по ставке 13%.

Процессы начисления и получения денежной компенсации за неиспользованный отпуск регулируются такими нормативными актами:

  • статья 127 ТК РФ — о праве на выплату;
  • статья 217 НК РФ — о видах доходов, с которых вычитаются налоги и сборы;
  • статья 140 ТК РФ — о порядке расчета с увольняемым сотрудником;
  • статья 223 НК РФ — о налогообложении.

За нарушение законодательства работодателю грозит административная ответственность.

Уплата НДФЛ за неиспользованный отпуск: сроки

В соответствии с законодательством РФ, компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении выплачивают вместе с другими положенными выплатами сотруднику в последний рабочий день. Если в этот день сотрудника нет на месте, срок выплаты переносится. НДФЛ перечисляют не позднее дня, следующего за днем окончательного расчета с сотрудником.

Обложение компенсации за неиспользованный отпуск

Кроме НДФЛ компенсация облагается и другими взносами:

  • в ПФР (пенсионный фонд) для формирования будущей пенсии;
  • в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования для оплаты ОМС;
  • в Фонд социального страхования для оплаты периодов временной нетрудоспособности.

Для каждого сбора установлена своя процентная ставка. Если работодатель не оплатит взносы в установленные законодательством сроки, ему грозит административная ответственность.

Компенсация неиспользованного отпуска при увольнении: 6-НДФЛ

В соответствии со ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации, работодатели, которые в отношении своих сотрудников являются налоговыми агентами, обязаны предоставлять в Налоговую инспекцию по месту учета расчет сумм НДФЛ (исчисленных и удержанных).

Форма 6-НДФЛ утверждена Приказом ФНС РФ №ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года.

Ее подают за такие периоды:

  • первый квартал;
  • 6 месяцев;
  • 9 месяцев;
  • год.

Форма 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов. На титульном листе указывают данные работодателя:

  • его ИНН;
  • КПП;
  • наименование;
  • период, за который подают отчет;
  • год;
  • код подразделения ФНС, в который сдают отчет;
  • код ОКТМО;
  • сведения о том, кто подает отчет.

В первом разделе указывают суммы выплаченных доходов и удержанного НДФЛ (общие). Во втором — сведения о датах и суммах фактического получения доходов, а также удержания и перечисления налога. Компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении отражают в Разделе 1 в строке 020.

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here