| Элемент системы |
Характеристика |
Основание |
| Порядок установления ЕНВД |
ЕНВД вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. |
346.26 НК РФ |
| Налогоплательщики |
Организации |
Индивидуальные предприниматели |
346.28 НК РФ |
| Налоги, которые заменяет ЕНВД |
-
налог на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД)
-
налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД)
-
ЕСН (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с деятельностью, облагаемой ЕНВД)
|
-
НДФЛ (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД)
-
налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД)
-
ЕСН (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД, и выплат, производимых физическим лицам по деятельности, облагаемой ЕНВД)
|
346.26 НК РФ |
| Организации и индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. |
| Обязательные виды учета и отчетности |
1. Учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам
2. Учет показателей по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов
3. Солюдение порядка ведения расчетных и кассовых операций и представления статистической отчетности |
346.26 НК РФ |
| Уплата иных налогов и сборов |
В общем порядке уплачиваются:
· страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
· страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. |
346.26 НК РФ |
| Раздельный учет |
Учет показателей для исчисления ЕНВД, ведется раздельно по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД.
Также раздельный учет ведется в отношении деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения |
346.26 НК РФ |
| Объект налогообложения и налоговая база |
Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода.
Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель, характеризующий данный вид деятельности.
Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.
К1 - устанавливается на календарный год - коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем периоде. Определяется Правительством.
На 2007 год K1= 1,241
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.)
Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно. |
346.29 НК РФ |
| Налоговый период |
Квартал |
346.30 НК РФ |
| Налоговая ставка |
15% величины вмененного дохода |
346.31 НК РФ |
| Порядок и сроки уплаты налога |
Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных) за этот же период
- страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование,
- выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. |
346.32 НК РФ |