Глава 34 Налогового кодекса РФ

0
80

С 1 января 2017 г. действует новая глава НК РФ, касающаяся взносов по страхованию, поскольку с этого момента администрированием данных платежей занимается ФНС. Подробнее о нововведении читайте в нашем материале.

Гл. 34 НК РФ

С 01.01.17 г. в НК РФ используется новая гл. 34, связанная с взносами по страхованию. В нее входят ст. 419-432, которые регулируют правила расчета и уплаты данных платежей. Кроме того, согласно Закону от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ, основные принципы, распространяющиеся на налоги, будут иметь аналогичное действие и применительно к страхвзносам.

Ст. 419-432 гл. 34 НК РФ

Данные статьи регулируют вопросы и нюансы по начислению, выплате и контролю взносов по страхованию, начиная с 2017 г. В главу включены следующие статьи:

  • ст. 419 — хозяйствующие субъекты, обязанные исчислять страхвзносы;
  • ст. 420 — объекты, на которые начисляются платежи;
  • ст. 421 — база для расчета по плательщикам, производящим выплаты физлицам;
  • ст. 422 — суммы, не входящие в облагаемую базу;
  • ст. 423 — расчетные и отчетные периоды по страхвзносам;
  • ст. 424 — установление даты исполнения выплат физическим лицам;
  • ст. 425 — ставки взносов;
  • ст. 426 — ставки взносов на 2017-2018 гг.;
  • ст. 427 — пониженные ставки по взносам;
  • ст. 428 — дополнительные ставки взносов по отдельным категориям плательщиков;
  • ст. 429 — ставки страховых взносов по отдельным категориям плательщиков на дополнительное соцобеспечение членов летных экипажей воздушных гражданских судов и работников угольной промышленности;
  • ст. 430 — величина страховых взносов для плательщиков, не выплачивающих вознаграждение физическим лицам;
  • ст. 431 — порядок расчета и уплаты страховых взносов и правила возмещения сумм взносов по обязательному соцстрахованию на случай болезни и в связи с материнством;
  • ст. 432 — правила расчета и уплаты страховых взносов для плательщиков, не осуществляющих выплаты физическим лицам.

Основные положения гл. 34 с 2018 года

В 2018 году в гл. 34 НК РФ введены изменения, касающиеся налогооблагаемого лимита, тарифов и правил расчета взносов для индивидуальных предпринимателей. Основные положения главы в 2018 г. заключаются в таких моментах:

  1. плательщики взносов

Плательщиками взносов являются хозяйствующие субъекты, выплачивающие вознаграждения физическим лицам. К ним относятся юридические лица, индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не зарегистрированные в качестве ИП. Кроме того, к плательщикам относятся субъекты, не выплачивающие никаких вознаграждений, а именно нотариусы, адвокаты и ИП без сотрудников;

  1. база для расчета взносов

В базу для расчета взносов включаются все суммы, причитающиеся физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам. Кроме того, в базу включаются выплаты по авторским договорам.

Есть исключения: в базу не включаются суммы по договорам ГПХ, если предметом такого соглашения является переход права собственности или других вещных прав на имущество, а также передача в пользование имущества или имущественных прав. Список объектов, включаемых и не включаемых в базу для расчета страховых взносов, содержится в ст. 420 г. 34 НК РФ;

  1. правила расчета базы

Базу для определения страховых взносов рассчитывают нарастающим итогом с начала года. Кроме того, необходимо учитывать лимиты, при превышении которых взносы исчисляются по пониженным тарифам. С 2018 года лимиты увеличены — 1 021 тыс. руб. для ОПС и 815 тыс. руб. для ОСС;

  1. выплаты, не входящие в базу

В ст. 422 гл. 34 НК РФ содержится перечень выплат сотрудникам, которые не входят в облагаемую базу по взносам. К ним относятся различные виды пособий, материальная помощь, суточные и т.д. Кроме того, по некоторым видам выплат существуют лимиты, в пределах которых они не облагаются взносами;

  1. расчетный и отчетный периоды

В качестве расчетного периода используется календарный года, а в качестве отчетных периодов — 1 квартал, полугодие и 9 месяцев;

  1. определение даты выплаты вознаграждения

Ст. 424 гл. 34 НК РФ позволяет определить дату выплаты вознаграждения для своевременного начисления страховых взносов без пени и штрафов. Если выплаты производят организации и предприниматели, то датой дохода является день начисления вознаграждения. Если выплаты производит физлицо, то датой дохода является именно момент выплаты этого вознаграждения;

  1. ставки по взносам

Ставки взносов в 2018 году не изменились по сравнению с 2017 г., а, кроме того, дату действия тарифов продлили до 2020 г. на основании Федерального закона от 27.11.2017 г. № 361-ФЗ;

  1. взносы для ИП

Предприниматели обязаны платить страховые взносы за себя и за нанятых сотрудников. В первом случае размер платежей имеет фиксированное значение (26 545 руб. на ОПС и 5 840 руб. на ОМС), а во втором — взносы рассчитываются обычным способом, как и в компаниях;

  1. куда платить взносы

Платежи на ОПС, ОМС и ОСС необходимо перечислять в налоговую инспекцию по месту регистрации. Взносы «на травматизм» остались в ведении ФСС, и именно туда необходимо направлять денежные средства;

  1. сроки оплаты взносов

Срок уплаты страховых взносов — не позже 15-го числа месяца, идущего за месяцем исчисления. Рассчитывать и перечислять платежи необходимо без округления, то есть в рублях и копейках. Особое внимание следует уделять внесению КБК по взносам в 2018 г. в платежные поручения, поскольку на основании этих кодов платежи распределяются по бюджетам;

  1. отчетность по взносам

По страхованию на ОПС, ОМС и ОСС нужно подавать в ИФНС РСВ не позже 30-го числа месяца, идущего за отчетным периодом. Если численность сотрудников до 25 человек, можно сдавать бумажный документ, а если более 25 человек, то только в электронном виде.

В видео-материале представлена информация о гл. 43 НК РФ: