Контрольные соотношения в РСВ в 2018 г.

0
101

При формировании расчета по страховым взносам необходимо обращать внимание на контрольные соотношения. Они позволят найти ошибки в отчетности до ее сдачи, в связи с чем основания по отказу налоговой инспекции в приеме документа будут сведены к минимуму.

Новые контрольные соотношения для РСВ в 2018 г.

Начиная с 2018 г. расчет по страховым взносам считается не представленным, если по каждому физическому лицу будут какие-либо ошибки следующего типа:

  1. в суммах выплат и вознаграждениях в пользу сотрудников;
  2. в величине предельной базы для исчисления взносов на пенсионное страхование;
  3. в размере взносов на пенсионное страхование исходя из установленного лимита;
  4. в величине базы по расчету взносов по дополнительному пенсионному тарифу;
  5. в размере взносов на дополнительное пенсионное страхование;
  6. в разделе 3 неверные персональные данные сотрудника.

Кроме того, расчет не будет принят, если в нем содержатся отрицательные значения. По таким значениям предусмотрены следующие контрольные соотношения:

Как должно быть В чем ошибка
  • ст. 210, ст. 220, ст. 230, ст. 240 подр. 3.2.1 Р. 3 (по застрахованному лицу) по всем значениям больше или рано 0;
  • ст. 280, ст. 290 подр. 3.2.2 Р. 3 (по застрахованному лицу) по всем значениям граф больше или рано 0;
  • (ст. 050 — ст. 051), ст. 061 подр. 1.1 Р. 1 по всем значениям граф больше или равно 0;
  • ст. 040, ст. 050 подр. 1.3.1 Р. 1 по всем значениям граф больше или равно 0;
  • ст. 040, ст. 050 подр. 1.3.2 Р. 1 по всем значениям граф больше или равно 0
Сведения о базе для начисления страховых взносов, а также данные о начисленных страховых взносах содержат отрицательные значения.

Перед тем, как отправить РСВ в налоговую инспекцию, необходимо проверить значения показателей в строках:

  • 210, 220, 230, 240 подраздела 3.2.1;
  • 280, 290 подраздела 3.2.2;
  • 061 подраздела 1.1;
  • 040, 050 подразделов 1.3.1 и 1.3.2.

По данным строкам отображается информация по базам для расчета и суммам исчисленных взносов. Их значения никак не могут быть отрицательными.

Расхождения, из-за которых налоговая инспекция может не принять РСВ в 2018 г., представлены в таблице ниже:

Что сравнят С чем сравнят Как правильно
Пенсионные взносы из графы 4 строки 250 подраздела 3.2.1 Сумма пенсионных взносов из строки 240 подраздела 3.2.1 за 1, 2 и 3-ий месяцы Общая сумма пенсионных взносов сотрудника за квартал равна пенсионным взносам работника за последние три месяца
Сумма пенсионных взносов всех строк 240 подраздела 3.2.1 Сумма взносов по тарифу 22 процента исходя из предельной базы для расчета Пенсионные взносы с начала года по каждому сотруднику не должны превышать максимум:

– 192 720 руб. в 2017 году (876 000 руб.  х 22%)

– 224 620 руб. в 2018 году (1 021 000 руб.  х 22%)

Поле «Расчетный (отчетный) период (код)» титульного листа Код периода в поле 020 раздела 3 Код периода на титульном листе должен соответствовать тому, за который отчитываются. А также должен быть такой же, как и в разделе 3
Ф.И.О., СНИЛС  работника из подраздела 3.1 Подразделы 3.1 по другим сотрудникам В подразделах 3.1 не должны повторяться персональные данные физических лиц. По каждому работнику приводят один уникальный набор Ф.И.О. и СНИЛС

Новые контрольные соотношения по РСВ с 1 января 2018 г.

Контрольные соотношения, которые необходимо учитывать при формировании РСВ, закреплены в:

  1. Письме ФНС РФ от 29.12.2017 г. № ГД-4-11/27043@ (по взносам на ОПС, ОМС и ОСС);
  2. Письме ФСС РФ от 15.06.2017 г. № 02-09-11/04-03-13313.

В таблице ниже представлены контрольные соотношения, на которые нужно ориентироваться при заполнении РСВ в 2018 г.:

Со­дер­жа­ние кон­троль­но­го со­от­но­ше­ния При невы­пол­не­нии кон­троль­но­го со­от­но­ше­ния
Норма закона РФ Фор­му­ли­ров­ка на­ру­ше­ния Пред­при­ни­ма­е­мые дей­ствия
Гр. 3 ст. 061 под­разд. 1.1 прил. 1 = Σ
стр. 240 (1 месяц) под­разд. 3.2.1
ст. 431 НК РФ Общая сумма ис­чис­лен­ных стра­хо­вых взно­сов на ОПС за пер­вый месяц по­след­не­го квар­та­ла с базы, не пре­вы­ша­ю­щей пре­дель­ной ве­ли­чи­ны, в целом по пла­тель­щи­ку сумме взно­сов за этот же месяц с базы, не пре­вы­ша­ю­щей пре­дель­ной ве­ли­чи­ны, по каж­до­му фи­зи­че­ско­му лицу Пла­тель­щи­ку стра­хо­вых взно­сов не позд­нее дня, сле­ду­ю­ще­го за днем по­лу­че­ния Рас­че­та в элек­трон­ной форме (10 дней, сле­ду­ю­щих за днем по­лу­че­ния рас­че­та на бу­маж­ном но­си­те­ле), на­прав­ля­ет­ся со­от­вет­ству­ю­щее уве­дом­ле­ние
Ст. 050 р. 1 = Σ всех гр. 1 ст. 060подр. 1.2 прил. 1 р. 1 Сумма стра­хо­вых взно­сов на ОМС к упла­те за от­чет­ный пе­ри­од сумме взно­сов за от­чет­ный пе­ри­од по каж­до­му виду та­ри­фа Про­ве­рить, из­ме­ня­лась ли сумма ис­чис­лен­ных стра­хо­вых взно­сов при ка­ме­раль­ной на­ло­го­вой про­вер­ке Рас­че­та за преды­ду­щий от­чет­ный пе­ри­од. Если с уче­том ре­зуль­та­тов ка­ме­раль­ной на­ло­го­вой про­вер­ки кон­троль­ное со­от­но­ше­ние не вы­пол­ня­ет­ся, то в со­от­вет­ствии со ст. 88 НК РФ на­пра­вить пла­тель­щи­ку тре­бо­ва­ние о пред­став­ле­нии в те­че­ние 5 ра­бо­чих дней по­яс­не­ний или вне­се­нии со­от­вет­ству­ю­щих ис­прав­ле­ний. Если после рас­смот­ре­ния пред­став­лен­ных по­яс­не­ний и до­ку­мен­тов либо при от­сут­ствии по­яс­не­ний уста­нов­лен факт на­ру­ше­ния за­ко­но­да­тель­ства о на­ло­гах и сбо­рах, со­став­ля­ет­ся акт про­вер­ки со­глас­но ст. 100НК РФ

Междокументарная проверка

Расчет по страховым взносам можно также сравнить с 6-НДФЛ, что позволит выявить некоторые ошибки. Необходимо обратить внимание на такие моменты:

Со­дер­жа­ние кон­троль­но­го со­от­но­ше­ния При невы­пол­не­нии кон­троль­но­го со­от­но­ше­ния
Фор­му­ли­ров­ка на­ру­ше­ния Пред­при­ни­ма­е­мые дей­ствия
Обя­за­тель­ность пред­став­ле­ния Рас­че­та в слу­чае пред­став­ле­ния формы 6-НД­ФЛ На­пра­вить на­ло­го­пла­тель­щи­ку тре­бо­ва­ние о пред­став­ле­нии от­чет­но­сти
Ст. 020 р. 1 6НДФЛ — ст. 025 р. 1 6НДФЛ >= ст. 050 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 СВ Сумма на­чис­лен­но­го до­хо­да на­ло­го­пла­тель­щи­ка, за ис­клю­че­ни­ем сумм на­чис­лен­но­го до­хо­да на ди­ви­ден­ды < базы для на­чис­ле­ния стра­хо­вых взно­сов

 

На­пра­вить на­ло­го­пла­тель­щи­ку тре­бо­ва­ние о пред­став­ле­нии по­яс­не­ний

Способы исправления ошибок в РСВ

При наличии в РСВ каких-либо ошибок налоговая инспекция сообщает об этом организации, отправляя соответствующее уведомление. Срок передачи уведомления зависит от того, каким способом изначально подавался расчет:

  • если в электронном виде, то не позднее дня, следующего за днем сдачи РСВ;
  • если в бумажном виде, то в течение 10 рабочих дней после дня получения РСВ.

После получения такого уведомления организация обязана исправить расчет и подать его не позднее 5 дней (для электронного уведомления) и 10 дней (для бумажного уведомления). Согласно п. 7 ст. 431 НК РФ, если успеть сдать отчет в указанные сроки, то днем сдачи исправленного РСВ считается именно тот день, когда был первоначально представлен ошибочный вариант.

Чтобы не допустить ошибок в РСВ, перед его сдачей проверьте следующую информацию:

Что заранее подготовить Где отражать в расчете Почему опасно ошибиться Откуда взять информацию
Код основного вида деятельности ОКВЭД2 Титульный лист Налоговики запросят пояснения ЕГРЮЛ
Новые КБК по взносам Раздел 1 В базе инспекции платежи не будут биться с начислениями по взносам. Налоговики попросят пояснения или пересдать расчет Приказ Минфина России от 7 декабря 2016 г. № 230н
Количество людей, за которых платите взносы, в том числе, по доптарифам Приложения 1 и 2 к разделу 1 Не сойдутся контрольные соотношения, налоговики запросят пояснения Карточки учета страховых взносов
Доходы по упрощенке, если применяете пониженный тариф, в том числе от основного вида деятельности Приложение 6 к разделу 1 Налоговики запросят пояснения, так как засомневаются, есть ли у вас право на пониженный тариф Книга учета доходов и расходов, данные аналитического учета по счету 90 «Продажи»
Персональные данные работников – ИНН, СНИЛС, серия и номер паспорта Раздел 3 Инспекторы попросят переделать расчет, если персональные данные не сойдутся с их базой Копии документов из личных дел сотрудников, сервис «Узнай ИНН» на сайте nalog.ru

О правилах заполнения исправленного РСВ читайте в статье: «Корректировка РСВ в 2018 году«.

В видео-материале представлена информация об особенностях заполнения РСВ в 2018 году: