Пониженные страховые взносы и ОКВЭД

0
40

Компании на упрощенной системе налогообложения были вправе до 2019 г. применять пониженные тарифы по страховым взносам. В налоговом кодексе содержался перечень видов деятельности (без их кодировки согласно ОКВЭД), в соответствии с которыми страхователи могли воспользоваться льготными условиями.

Коды ОКВЭД

Для того чтобы компании на УСН могли применять пониженные страховые взносы, их виды деятельности должны соответствовать перечню, указанному в ч. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. В списке указаны только именно наименования, а их кодировку нужно смотреть в специальном справочнике — Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности.

При этом нужно учесть, что если ранее использовались коды из ОКВЭД, то с 2017 г. компаниям нужно использовать коды, указанные в ОКВЭД-2. Предлагаем ознакомиться с таблицей переводов льготируемых видов деятельности из ОКВЭД в ОКВЭД-2:

Вид деятельности

Код ОКВЭД

Код ОКВЭД-2

производство пищевых продуктов

15.1 — 15.8

10.1 — 10.9

производство минеральных вод и других безалкогольных напитков

15.98

11.07

текстильное и швейное производство

17, 18

13, 14, 15.11.1

производство кожи, изделий из кожи и производство обуви

19

15 (кроме 15.11.1)

обработка древесины и производство изделий из дерева

20

16

химическое производство

24

20, 21, 26.8

производство резиновых и пластмассовых изделий

25

22

производство прочих неметаллических минеральных продуктов

26

23

производство готовых металлических изделий

28

25 (кроме 25.4), 33.12

производство машин и оборудования

29

28 (кроме 28.23, 28.99.3), 25.4, 27.5, 33.12

производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования

30-33

26.1-26.7, 27.1-27.4, 27.9, 28.23, 32.5, 33.13, 33.14, 33.2, 95.12

производство транспортных средств и оборудования

34, 35

29, 30, 33.15, 33.16, 28.99.3

производство мебели

36.1

31.0

производство спортивных товаров

36.4

32.3

производство игр и игрушек

36.5

32.4

научные исследования и разработки

73

72

образование

80

85

здравоохранение и предоставление социальных услуг

85

86, 87, 88, 75.0

деятельность спортивных объектов

92.61

93.11

прочая деятельность в области спорта

92.62

93.19

обработка вторичного сырья

37

38.3

строительство

45

41, 42, 43

техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств

50.2

45.2

удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность

90

37, 38.1, 38.2, 81.29.9

транспорт и связь

60-64

49-53, 60, 61.1, 79

предоставление персональных услуг

93

96

производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них

21

17

производство музыкальных инструментов

36.3

32.2

производство различной продукции, не включенной в другие группировки

36.6

32.9, 32.13, 22.23

ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования

52.7

95.2

управление недвижимым имуществом

70.32

68.32

деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов

92.1

59.1

деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов)

92.51

91.01

деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий

92.52

91.02, 91.03

деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников

92.53

91.04

деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (за некоторым исключением)

72

62, 63.1, 95.1

розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями

52.31, 52.32

47.73, 47.74

производство гнутых стальных профилей

27.33

24.33

производство стальной проволоки

27.34

24.34

Для чего используется информация по ОКВЭД

Сведения по кодам ОКВЭД необходимы для того, чтобы определить, имеет ли компания на УСН право применять пониженные тарифы страховых взносов или нет. В соответствии с п. 6 ст. 427 НК РФ страхователь может использовать льготные условия, если размер доходов по льготному коду ОКВЭД составляет минимум 70% от совокупного объема выручки компании.

Соответственно, для определения права и возможности нужно установить, какой из видов деятельности компании имеет наибольший удельный вес по доходности. После этого нужно проверить, входит ли эта деятельность в перечень, содержащийся в ч. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Если все условия соблюдаются, компания может применять пониженный тариф страховых взносов.

Важно! Еще одним условием, которое обязательно должно выполняться, является размер доходов за текущий налоговый период не более 79 млн. руб. (ч. 3 п. 2 ст. 427).

Если коды ОКВЭД соответствуют условиям

Если организация соответствует всем условиям, установленным законодательством, она может применять такие пониженные тарифы взносов:

  • на пенсионное страхование — 20%;
  • на медицинское страхование — 0%;
  • на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0%.

Доля доходов по коду ОКВЭД

Доля доходов определяется на основании положений ст. 346.15 НК РФ. Если в отчетном периоде у компании не было доходов от деятельности, указанной в перечне ч. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, то условие о необходимой доле доходов по льготному коду ОКВЭД не соблюдается. В соответствии с этим страховые взносы должны уплачиваться по общеустановленным тарифам согласно ст. 425 НК РФ.

Подробнее о стандартных ставках по страховым взносам читайте в этом материале.

Если данная организация по итогам следующего отчетного периода будет соответствовать условиям по доле доходности в плане льготного кода ОКВЭД и общей величине доходов (не более 79 млн. руб.) от всех видов деятельности, то она вновь получает право использовать пониженные тарифы страхвзносов с начала отчетного (расчетного) периода.

Подтверждение права на применение льготных условий

Право на применение компаниями на УСН пониженных тарифов страховых взносов подтверждается путем формирования прил. 6 к разд. 1 Расчета по страховым взносам.

Компании на УСН, использующие льготные условия расчета страховых взносов, не обязаны представлять в налоговую инспекцию документы (и их копии), подтверждающие такое право. Однако ИФНС при проведении камеральной проверки может затребовать такие доказательства для проверки РСВ, а также для контроля обоснованности отражения сумм, не облагаемых страховыми взносами.

Совет! Налогоплательщики имеют право проверить коды ОКВЭД, содержащиеся по ним в реестре. Для этого можно запросить выписку:

  • лично в отделении ИФНС в бумажном виде. За эту услугу придется заплатить 200 руб. Если выписку из реестра запрашивает не директор организации, а другой сотрудник, на него должна быть оформлена соответствующая доверенность;
  • через личный кабинет на сайте ФНС в электронном виде. Налогоплательщику предоставляется ссылка на скачивание электронного документа. Услуга предоставляется бесплатно, но запрос выписки нужно подписывать электронной цифровой подписью.

НЕТ КОММЕНТАРИЕВ

Комментарии

7 + тринадцать =