Пониженный тариф страховых взносов УСН

0
39

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могли использовать пониженные тарифы страховых взносов. В 2019 г. ситуация несколько изменилась — законодательством были исключены льготные условия для некоторых категорий страхователей.

Законодательство о пониженных тарифах при УСН (до 2019 г.)

В ст. 427 НК РФ установлено, что страхователи имеют право использовать пониженные тарифы страховых взносов при применении УСН, если они соответствуют определенным условиям. Они связаны с видами деятельности, которые подпадают под использование льготных ставок по страховым взносам, а также с объемом доходов по льготным видам деятельности.

При определении, соответствует ли вид деятельности компании на УСН применению пониженных тарифов страховых взносов, необходимо ориентироваться на Классификатор ОКВЭД-2. Кроме того, в ч. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ представлен обширный перечень таких видов деятельности, к примеру, производство пищевых продуктов, текстильных изделий, бумаги, компьютеров, электрического оборудования, строительство зданий, инженерных сооружений, курьерская деятельность, ремонт компьютеров и многое другое.

Важным моментом являются пункты, в которых указываются основные условия по доходам, чтобы можно было применять пониженные тарифы страховых взносов при УСН:

  • размер доходов по льготному коду ОКВЭД должен составлять минимум 70% от совокупного объема выручки компании (п. 6 ст. 427);
  • общие доходы компании на УСН за текущий налоговый период должны быть меньше 79 млн. руб. (ч. 3 п. 2 ст. 427).

Если условия соблюдаются одновременно, компания на УСН имеет право применять пониженные тарифы страховых взносов. В противном случае право на льготные условия считается утраченным. В этом случае обязательства по уплате страховых взносов в бюджет нужно пересчитать.

Пониженные тарифы страховых взносов при УСН

В соответствии с ч. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ страхователи должны уплачивать взносы по льготным тарифам:

  • 20% на пенсионное страхование;
  • 0% на медицинское страхование;
  • 0% на социальное страхование.

Изменения, вводимые с 2019 г.

С 2019 г. льготные условия по применению пониженных тарифов страховых взносов отменены для некоторых страхователей. В Письме Минфина РФ от 01.08.2018 г. № 03-15-06/54260 сказано, что продление периода действия условий по льготным ставкам страховых взносов для субъектов среднего и малого предпринимательства на УСН, работающих в социальной и производственной сферах, не предусмотрено. На период 2019-2024 гг. продлеваются пониженные тарифы страховых взносов в размере 20%, но только для таких страхователей:

  • социально ориентированные некоммерческие организации на УСН, а также ведущие деятельность в области социального обслуживания населения, НИОКР, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта (кроме профессионального);
  • благотворительные организации на УСН.

Остальные организации, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в социальной и производственной сферах, не могут использовать пониженные тарифы для расчета страховых взносов.

В 2019 Г. Большинство страхователей на УСН (компании и ИП) должны применять общие тарифы по страхвзносам, поскольку для них льготный период закончился в 2018 г.

Подробнее о стандартных ставках по страховым взносам читайте в этой статье.

НЕТ КОММЕНТАРИЕВ

Комментарии

4 + восемнадцать =