Расчет пени по страховым взносам в 2018 г.

0
64

Если организация опоздала с уплатой страхвзносов в срок, она должна будет заплатить пени за просрочку. Правила расчета пени установлены законодательством РФ и подлежат контролю со стороны ФНС.

Законодательство о расчете пени

Правила определения величины пени по страхвзносам в ИФНС регламентированы п. 4 ст. 75 НК РФ, в котором содержится две формулы для расчета этого значения. Обе они основаны на том, что размер задолженности умножается на то количество календарных дней, в течение которых была просрочка по страховым взносам. Кроме того, полученное значение необходимо умножить на ставку, которая имеет 2 значения:

  1. 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ

Она используется физическими лицами и ИП (без учета количества дней просрочки платежа) и юридическими лицами при просрочке не более 30 календарных дней;

  1. 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ

Она используется только юридическими лицами при просрочке по платежам более 30 календарных дней.

Правила определения величины пени по страховым взносам в ФСС («на травматизм») регламентированы ст. 26.11 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ. Пени рассчитывается по той же формуле с применением 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Значение ставки рефинансирования ЦБ берется то, которое действовало в момент наличия просроченной задолженности. Если ставка изменялась в одном периоде расчета, то необходимо разбивать исчисление на несколько формул, в каждой из которых будет своя ставка рефинансирования.

Формулы для расчета пени по страховым взносам

Для расчета пени по страховым взносам используются следующие формулы:

  1. если пени рассчитывают физические лица, ИП и юридические лица (при просрочке до 30 дней)

Сумма пени

= Сумма задолженности * Число календарных дней просрочки *

1/300 ставки рефинансирования

  1. если пени рассчитывают юридические лица (при просрочке более 30 дней)

Сумма пени

= Сумма задолженности * Число календарных дней просрочки *

1/150 ставки рефинансирования

 

Пример расчета пени по страховым взносам

ООО «Перспектива» имела задолженность по страховым взносам за август 2018 г. в размере 25 000 руб. Компания должна была перечислить взносы не позднее 17.09.2018 г. (срок перенесен из-за того, что 15-ое число приходится на выходной день), но заплатила их лишь 09.11.2018 г. Необходимо рассчитать сумму начисленной пени из расчета ставки рефинансирования, равной 7,5%.

Сумма пени (18.09.-17.10.) = 25 000 * 30 / 300 * 7,5% = 187,50 руб.
Сумма пени

(18.10.-08.11.)

= 25000 * 22 / 150 * 7,5% = 275,00 руб.

ИТОГО общая сумма задолженности = 187, 50 + 275,00 = 462,50 руб.

Важно! День, в котором было произведено перечисление задолженности, в расчет пени не берется.

Корреспонденция по отражению пени в бухучете

Для отражения пени по страховым взносам в бухучете составляется такая корреспонденция:

Дт 99 Кт 69 — начислена сумма пени;

Дт 69 Кт 51 — уплачена сумма пени.

Дата проводки по начислению пени зависит от того, кто производит расчет по сумме:

  • дата справки-расчета, если компания самостоятельно исчисляет величину пени;
  • дата требования или решения, если ИФНС выносит решение о начислении пени по задолженности.

О правилах формирования платежного поручения на перечисление пени по страховым взносам читайте в этой статье.

В видео-материале представлена информация о заполнении «платежки» на уплату пени: