Срок уплаты страховых взносов в ПФР

0
46

Если срок уплаты страхвзносов выпадает на праздничный или выходной день, то он переносится на первый рабочий день. Необходимо учитывать этот момент, а также иные нюансы при перечислении взносов по страхованию. Особенно нужно быть внимательными предпринимателям, поскольку они уплачивают взносы не только за наемных сотрудников, но и за себя. Также в случае реорганизации или ликвидации компании контрольные даты по перечислению страхвзносов отличаются от обычных.

Стандартные сроки уплаты страхвзносов в ИФНС

Стандартный срок перечисления страхвзносов — не позднее 15-го числа месяца, следующего за расчетным. Если день приходится на праздничный иди выходной, то срок переносится на следующий рабочий день.

Согласно пп. 2, 3 ст. 431 НК РФ уменьшать суммы страховых взносов можно таким образом:

  • за текущий месяц — на суммы, заплаченные ранее;
  • по взносам на ОСС — на величину расходов по обязательному социальному страхованию (больничным листам или пособиям по уходу за детьми).

В некоторых ситуациях хозяйствующие субъекты могут получить отсрочку по перечислению страховых взносов. В гл. 9 НК РФ и Приказе ФНС РФ от 16.12.2016 г. № ММВ-7-8/683 установлены основания, а также порядок изменения сроков перечисления страхвзносов (в том числе предоставления рассрочки или отсрочки).

Основные сроки перечисления страхвзносов в 2018 г. представлены в таблице ниже:

Месяц

Последний день срока

Декабрь 2017 г. 15 января
Январь 15 февраля
Февраль 15 марта
Март 16 апреля (15 апреля — воскресенье)
Апрель 15 мая
Май 15 июня
Июнь 16 июля (15 июля — воскресенье)
Июль 15 августа
Август 17 сентября (15 сентября — суббота)
Сентябрь 15 октября
Октябрь 15 ноября
Ноябрь 17 декабря (17 декабря — суббота)
Декабрь 15 января 2019 г.

Изменены ли сроки перечисления страхвзносов «на травматизм»

Что касается страхвзносов «на травматизм», то их сроки перечисления также не изменились и в 2018 г. соответствуют срокам перечисления иных страховых платежей — не позднее 15-го числа. Если этот день приходится на праздничный или выходной, то он также переносится на первый рабочий день (согласно п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ).

В соответствии со ст. 26.11 этого же закона просрочка по уплате страхвзносов «на травматизм» приведет также к начислению пени за задержку платежа. При неуплате взносов ФСС вправе применить штрафные санкции к организации по ст. 26.29 Закона № 125-ФЗ.

Когда получают отсрочку по уплате страхвзносов

Отсрочку или рассрочку по уплате страхвзносов можно получить при наличии следующих моментов:

  1. если получен ущерб в результате форс-мажорных обстоятельств (чрезвычайная ситуация, техногенная катастрофа, стихийное бедствие);
  2. если не получено или перечислено с задержкой финансирование или оплата исполненного государственного заказа;
  3. если имеется угроза банкротства вследствие единовременного перечисления взносов. Методика и правила осуществления финансового анализа по выявлению подобной ситуации регламентированы Приказом Минэкономразвития РФ от 18.04.2011 г. № 175;
  4. если деятельность хозяйствующего субъекта характеризуется сезонностью (как производство, так и реализация товаров, работ или услуг);
  5. если существуют условия, указанные в ст. 134 Федерального закона от 27.11.2010 г. № 311-ФЗ (при осуществлении внешнеторговых операций).

 Досрочное перечисление страхвзносов

Досрочное перечисление страховых взносов не запрещено законодательством РФ и конкретно Налоговым кодексом, однако сотрудники ИФНС могут потребовать объяснений по этому вопросу. Как правило, они запрашивают информацию о том, по какой причине страховые взносы уплачены раньше срока и будет ли такая ситуация повторяться в дальнейшем.

Хозяйствующий субъект обязан ответить на такой запрос не позднее 5-ти рабочих дней согласно п. 3 ст. 88 НК РФ. Отсчитывать этот срок нужно со следующего дня после дня получения письма (п. 2 ст. 6.1 НК РФ). Например, если письмо получено 5 июня 2018 г., то ответить на него необходимо не позднее 13 июля 2018 г.

При нарушении срока представления информации по запросу налоговой инспекции компания может получить штраф согласно п. 1 ст. 129.1 НК РФ в размере 5 тыс. руб. При повторном аналогичном нарушении штраф согласно п. 2 ст. 129.1 НК РФ будет в размере до 20 тыс. руб.

Особые сроки перечисления страхвзносов (ликвидация)

При принятии решения о ликвидации компании страховые взносы необходимо перечислять в установленные законодательством сроки до момента утверждения промежуточного баланса. Данный момент (согласно Письму Минфина РФ от 11.04.2000 г. № 04-01-10) касается и страховых взносов, которые были начислены по итогам выездной налоговой проверки.

Когда промежуточный баланс будет утвержден, нужно погасить имеющуюся задолженность по страховым взносам до момента утверждения ликвидационного баланса. Долги выплачиваются по той задолженности, которая возникла до момента утверждения промежуточного баланса.

Когда ликвидационный баланс будет утвержден, необходимо погасить остаточную задолженность по страховым взносам. Сделать это необходимо до окончания срока ликвидации хозяйствующего субъекта.

Когда считается, что страховые взносы уплачены

Страховые взносы признаются уплаченными в тот день, когда в кредитную организацию поступило платежное поручение о перечислении таких платежей на расчетный счет Казначейства РФ. Предъявить данную «платежку» может как сам плательщик страховых взносов, так и иное лицо, а именно:

  • юридическое лицо;
  • индивидуальный предприниматель;
  • физическое лицо, не занимающееся бизнесом.

Данный момент предусмотрен п. 1 ст. 45 НК РФ. Важный момент — на расчетном счете компании или иного лица должно быть достаточно денежных средств для осуществления платежа, а само платежное поручение должно быть заполнено по всем правилам. В противном случае сотрудники банка его не примут.

Правила заполнения платежных поручений указаны в Положении ЦБ РФ от 19.06.2012 г. № 383-П, а также в Приказе Минфина РФ от 12.11.2013 г. № 107н. О том, как правильно заполнить платежное поручение на перечисление страховых взносов, читайте в этой статье.

Иным способом заплатить страховые взносы не допускается. Оплата с использованием платежных терминалов или при помощи перевода без открытия расчетного счета законодательством не предусмотрена (согласно Писем Минфина РФ от 20.05.2013 г. № 03-02-08/17543, от 21.06.2010 г. № 03-02-07/1-287).

Однако обязанность по уплате страховых взносов может быть исполнена и без перевода денежных средств. Задолженность признается погашенной в день, когда ИФНС приняла решение о зачете предыдущей переплаты в счет текущего перечисления взносов. Задолженность по страховым взносам не признается погашенной, если:

  • хозяйствующий субъект или иное лицо отозвали из кредитной организации переданное ранее платежное поручение;
  • в «платежке» указаны неверные банковские реквизиты Казначейства РФ, например, номер расчетного счета или наименование банка получателя. Такие ошибки приводят к тому, что деньги не зачисляются в бюджет, а возвращаются на счет плательщика;
  • для перечисления страховых взносов на расчетном счете недостаточно денежных средств.

Эти правила установлены п. 4 ст. 45 НК РФ.

Сроки уплаты страхвзносов для ИП

Предприниматель перечисляет страховые взносы за сотрудников в обычные сроки — не позднее 15-го числа. При перечислении страхвзносов за себя ИП должен заплатить их:

  • до 31 декабря (фиксированные взносы на ОПС и ОМС);
  • до 1 июля следующего года (1%-ный взнос в ПФР с дохода свыше 300 тыс. руб.).

При этом процентную сумму он должен перечислять единовременно, а фиксированные взносы по своему усмотрению — ежемесячно, ежеквартально, раз в полугодие или единовременно. Если срок перечисления приходится на праздничный или выходной, он переносится на следующий за ним первый рабочий день. В 2018 г. такой перенос будет, поскольку 31 декабря — выходной предпраздничный день, и, соответственно, срок перенесется на 9 января 2019 г.

При прекращении деятельности ИП должен перечислить страховые взносы в течение 15-ти календарных дней с момента регистрации факта прекращения деятельности. Об этом указано в п. 5 ст. 432 НК РФ.

Ответственность за нарушение сроков уплаты страхвзносов

При нарушении срока уплаты страховых взносов налоговики начисляют пени согласно ст. 75 НК РФ. Она рассчитывается за каждый календарный день просрочки, в т.ч. за выходные или праздничные дни. В расчет пени берется период со следующего дня после крайнего дня уплаты взносов до дня погашения задолженности. Непосредственно за день перечисления взносов пени не начисляют, поскольку ее рассчитывают только с задолженности перед бюджетом. В день, когда платежное поручение предъявлено в банк или проведен зачет, задолженность считается как погашенная. В итоге в этот день база для расчета пени равна нулю (согласно п. 3 ст. 45 и п. 4 ст. 75 НК РФ).

Важно! При занижении базы по страховым взносам налоговики выписывают штраф, как на саму организацию, так и на ее руководителя.

В видео-материале представлена информация о платежном поручении по страхвзносам в 2017 г.: