Страховые взносы по обособленному подразделению в 2018 г.

0
59

Администрирование обычных страхвзносов передано с 2017 г. в ведение налоговой инспекции, а «на травматизм» остались за Фондом социального страхования. Каким образом начислять страхвзносы по обособленным подразделениям в 2018 г. и куда передавать отчетность по ним? Ответим на эти вопросы более детально.

Основные моменты по страхвзносам обособленных подразделений

Правила начисления страхвзносов на ОПС, ОМС и ОСС регламентированы гл. 34 НК РФ, а взносов «на травматизм» — Федеральным законом от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ. Различий в расчете страхвзносов по головной организации и обособленному подразделению нет, то есть во втором случае они определяются по той же схеме, что и в первом случае.

Если обособленные подразделения самостоятельно начисляют выплаты и другие вознаграждения в пользу физлиц, то они должны производить расчет и представлять отчетность по страхвзносам по месту их непосредственного нахождения. При этом нет разницы, какие именно страхвзносы имеются в виду — в ИФНС или ФСС. В любом случае отчетность сдается по месту фактического нахождения обособленного подразделения. При этом территориальное отделение ФСС определяет у подразделения класс профессионального риска в зависимости от типа экономической деятельности, чтобы установить величину страхового тарифа по взносам «на травматизм».

Обязанность рассчитывать страхвзносы и отчитываться за обособленное подразделение возникает у головной организации в том случае, если «обособка» не начисляет выплаты физическим лицам и не зарегистрирована на учете в ФСС.

Страхвзносы по обособленным подразделениям в 2018 г.

В соответствии со ст. 23 НК РФ плательщики страхвзносов обязаны сообщать в ИФНС и в территориальное отделение ФСС по месту своей регистрации о том, что обособленное подразделение (филиал или представительство) наделено правом самостоятельного начисления заработной платы. Осуществлять данное действие нужно не позднее 1 месяца с момента предоставления подразделению такого права согласно пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ и Письму Минфина РФ от 05.05.2017 г. № 03‑15‑06/27777.

Если обособленное подразделение самостоятельно рассчитывает заработную плату физическим лицам, то оно также должно перечислять страхвзносы за них по месту ее выплаты. В этом случае зарплата выдается сотрудникам по месту фактического нахождения подразделения, а не головной организации, и страхвзносы также должны перечисляться по данной территориальной принадлежности обособленного подразделения.

Существуют признаки, в соответствии с которыми обособленное подразделение считается самостоятельной единицей:

  • наличие отдельного баланса, выделенного на основании учредительной документации компании или при утверждении данного момента в учетной политике;
  • наличие отдельного расчетного счета в банке;
  • право начисления и выплаты доходов физическим лицам;
  • расположение на территории РФ.

Если подразделение не характеризуется данными признаками, то оно не имеет права осуществлять операции по страховым взносам. В такой ситуации именно головная организация должна осуществлять все действия, связанные со страхвзносами, о чем указано в Письме Минфина РФ от 28.12.2016 г. № 03-04-12/78677.

В случае, когда обособленное подразделение теряет право начисления и выплаты зарплаты, оно также не должно начислять и уплачивать страхвзносы, а, кроме того, сдавать отчетность по ним. В этой ситуации всеми вопросами по страхвзносам занимается головное отделение компании.

Важно! Фактическое место трудовой деятельности сотрудников никакой роли не играет.

Пример

Головной офис ООО «Перспектива» расположен в Москве, а его обособленное подразделение, выделенное на отдельный баланс, — в Санкт-Петербурге. Филиал имеет собственный расчетный счет, а также штат работников.

В отдел реализации продукции филиала принят на постоянную работу менеджер по продажам Смирнов Е.К. По производственной необходимости он должен работать в головном офисе в Москве. Зарплату ему рассчитывает и перечисляет обособленное подразделение, а не головной офис. В связи с этим именно подразделение в Санкт-Петербурге должно начислять и перечислять страховые взносы за Смирнова Е.К., а также отчитываться в ИФНС и ФСС.

Важно! Если обособленное подразделение находится за пределами территории РФ, то все функции по расчету страхвзносов и отчетности по ним выполняет головной офис.

В видео-материале представлена информация о формировании РСВ по обособленному подразделению в программе 1С: