Страховые взносы во внебюджетные фонды в 2018 г.

0
121

Страховые взносы во внебюджетные фонды в 2018 г. администрируют ФНС и ФСС. Каждый вид страхвзноса рассчитывается отдельно, после чего перечисляется разными платежными поручениями. Основную информацию по страховым взносам во внебюджетные фонды читайте в нашей статье.

Виды страхвзносов во внебюджетные фонды и сроки их перечисления

В 2018 г. хозяйствующие субъекты обязаны производить ежемесячное перечисление трех видов страховых взносов в ИФНС по месту регистрации:

  1. на пенсионное страхование;
  2. на медицинское страхование;
  3. на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Согласно п. 6 ст. 431 НК РФ на каждый вид страхования оформляется отдельное платежное поручение. Кроме того, нужно сформировать четвертую «платежку» на перечисление в ФСС взносов «на травматизм».

Страховые взносы по внебюджетные фонды — это перечисления работодателя, которые гарантируют сотрудникам пенсионное обеспечение в будущем, медицинское обслуживание, а также страховое возмещение (различные виды пособий социального характера).

Все взносы без исключения должны быть отправлены не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем их начисления. Если этот день выпадает на праздничный или выходной, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день. Этот момент установлен в п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 431 НК РФ, а также в п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ.

Обязанность хозяйствующего субъекта уплачивать страховые взносы за работников считается выполненной, когда он предъявляет в кредитную организацию платежное поручение. Важный момент — на расчетном счете компании обязательно должны быть денежные средства для перечисления страхвзносов в ФНС или ФСС.

Расчет страховых взносов во внебюджетные фонды

Для расчета страховых взносов во внебюджетные фонды необходимо определить:

  • выплаты, которые в соответствии с законодательством облагаются страховыми взносами;
  • ставки по страхованию, по которым исчисляется каждый вид страховых взносов.

Объект обложения страхвзносами во внебюджетные фонды

В качестве объекта обложения применяются выплаты по:

  • трудовым договорам, в том числе и по руководителям, являющимся единственными учредителями компаний и не имеющим трудовых договоров;
  • договорам гражданско-правового характера, по которым осуществляется выполнение работ или оказание услуг;
  • авторским договорам.

Данный момент регламентирован п. 1 ст. 420 НК РФ, а также п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ.

Необходимо учесть, что по договорам ГПХ и авторским соглашениям не начисляются взносы на социальное страхование, о чем указано в п. 3 ст. 422 НК РФ. Что касается взносов «на травматизм», то они начисляются на эти договора только в случае, если работодатель принял на себя соответствующие обязательства (согласно п. 1 ст. 5 Закона № 125-ФЗ).

Что касается иностранных сотрудников, то по ним страховые фонды во внебюджетные фонды не начисляются, если:

  • они являются высококвалифицированными специалистами, временно пребывающими в РФ (пп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ);
  • они являются работающими за границей по ГПХ или трудовым договорам (п. 5 ст. 420 НК РФ).

База, облагаемая взносами во внебюджетные фонды

В базу, облагаемую взносами ФНС, входят выплаты, не включенные в качестве необлагаемых в ст. 422 НК РФ. По базе по взносам «на травматизм» правила аналогичные, а перечень необлагаемых выплат содержится в ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ.

Ниже представлена таблица выплат, по которым нужно рассчитывать страховые взносы во внебюджетные фонды в 2018 г.:

Вид вознаграждения Взносы в ФНС Взносы в ФСС на травматизм
Зарплата Да
Доплата за вредные условия труда Да
Доплата за работу в ночное время Да
Зарплата за работу в выходные и праздники Да
Материальная помощь Нет, в пределах 4000 руб. в год на человека
Отпускные Да
Компенсация за неиспользованный отпуск Да
Вознаграждение подрядчику — физическому лицу Пенсионные, медицинские — да; в соцстрах — нет Нет, если это не предусмотрено договором
Вознаграждение подрядчику-предпринимателю Нет
Донорские за день медосмотра, сдачи крови и отдыха Да
Производственная премия Да
Премия к юбилею или празднику Безопаснее начислить
Больничное пособие Нет
Пособие по беременности и родам Нет
Пособие по уходу за ребенком до полутора лет Нет
Ежемесячная компенсация 50 руб. сотрудникам в отпуске по уходу за ребенком до трех лет Нет
Оплата медицинской страховки за сотрудника (ДМС) Нет, если страховка действует больше года
Оплата экзамена по профстандарту Безопаснее начислить
Компенсация расходов на служебные звонки по личному телефону Нет
Компенсация за личный автомобиль сотрудника Нет
Компенсация сотруднику процентов по ипотеке Нет
Суточные Нет, в пределах 700 руб. в поездках по России и 2500 руб. за границей Нет, в пределах суммы, которую компания установила в локальном акте
Суточные разъездным работникам Нет
Расходы на проезд и жилье в командировке (подтверждены документами) Нет
Выходное пособие при сокращении работников Нет, в пределах трех средних заработков
Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон Безопаснее начислить

Ставка по страхованию

На размер ставки по страхованию в ФНС влияют следующие моменты:

  • вид деятельности компании;
  • выбранный режим налогообложения организации;
  • статус работника (а именно гражданин РФ, гражданин иного государства или лицо без гражданства, проживающее или временно пребывающее в РФ);
  • величина выплат работнику в течение календарного года (с учетом превышения предельных лимитов).

Если компания не имеет права использовать пониженную страховую ставку, то она использует следующие тарифы:

  • на пенсионное страхование — 22% в пределах лимита и 10% свыше установленного лимита по выплатам (1 021 000 руб. в 2018 г.);
  • на медицинское страхование — 5,1%;
  • на социальное страхование — 2,9% (или 1,8% для временно пребывающих иностранцев) в пределах лимита и отсутствие начислений свыше установленного лимита по выплатам (815 000 руб. в 2018 г.).

Данный порядок установлен в ст. 421 и 426 НК РФ.

На размер ставки по страхованию в ФСС («на травматизм») влияет класс профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности хозяйствующего субъекта. Об этом указано в ст. 21 Закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ. При этом необходимо учесть, что ежегодно компания должна подтверждать вид своей деятельности. Чем выше установлен класс профессионального риска, тем больше значение тарифа страхового взноса.

Платежное поручение по страхвзносам во внебюджетные взносы

При перечислении страховых взносов во внебюджетные фонды бухгалтер должен оформлять платежное поручение в соответствии со всеми правилами формирования таких документов. При неправильном указании номера Федерального казначейства РФ, наименования банка получателя или КБК  денежные средства не придут в соответствующий бюджет. Вследствие этого момента у хозяйствующего субъекта будет задолженность, на которую будет начисляться пени согласно пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ.

Общие правила оформления платежного поручения

Правила заполнения платежного поручения на перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды регламентированы следующие нормативно-правовыми актами:

  1. Положением ЦБ РФ от 19.06.2012 г. № 383-П;
  2. Приказом Минфина РФ от 12.11.2013 г. № 107н.

Первый НПА включает перечень и описание реквизитов «платежки», а второй — особые правила оформления «платежек» в бюджет.

Сведения об организации

В «платежках» отражается следующая информация о хозяйствующем субъекте:

  • статус плательщика (поле 101). При перечислении взносов в ФНС используется код 01, а в ФСС — 08;
  • наименование организации (поле 8). Информация берется из учредительной документации;
  • ИНН и КПП компании (поля 60 и 102). Сведения необходимо брать из свидетельства о постановке на учет в ИФНС;
  • код ОКТМО муниципального образования (поле 105). Данный код берется из Общероссийского классификатора, утвержденного Приказом Росстандарта от 14.06.2013 г. № 159-СТ. Код бывает 8-значным (по муниципальному образованию округов) или 11-значным (по населенным пунктам, входящим в состав муниципального образования региона). Второй вид кодов (11-значные) в поле 105 фиксировать не нужно.

Вид и тип платежа

Данная информация отражается в полях 106-109, при этом она касается только взносов в ФНС. При перечислении взносов в ФСС в данных полях проставляются нули. В «платежке» не может быть проставлено больше одного кода по основанию или типу платежа.

Показатель основного платежа (строка 106) включает два знакоместа. В этом поле указываются такие коды:

  • «ТП» — при перечислении взносов за текущий год;
  • «ЗД» — при добровольном погашении долга;
  • «ТР» — при уплате долга по требованию ИФНС;
  • «АП» — при перечислении задолженности по акту проверки;
  • «АР» — при уплате суммы по исполнительному листу.

Период перечисления страхвзносов во внебюджетные фонды

Информацию по периоду перечисления взносов отражают в поле 107, имеющем 10 знакомест. Первые 2 из них для указания кода «МС» (ежемесячные платежи), в третьем ставится точка, 4 и 5 предназначены для числового обозначения месяца, в шестом снова ставится точка, 7-10 используются для указания года. К примеру, при перечислении страховых взносов за сентябрь 2018 г. поле 107 заполняется следующим образом — «МС.09.2018».

При добровольном перечислении задолженности хозяйствующим субъектом по состоянию на 1 января 2018 г. в поле 107 нужно прописать «ГД.00.2017».  Если задолженность погашается по требованию налоговой инспекции, на основании акта проверки или исполнительного документа, в поле 107 ставится «0».

Документ-основание для перечисления страхвзносов во внебюджетные фонды

Информация о документе-основании указывается в поле 108, где проставляется его номер. При этом документом-основанием может быть требование налоговой инспекции, акт проверки или исполнительный лист. Дата документа вносится в поле 109: в первых двух знакоместах проставляется день, в 4 и 5 — месяц, с 7 по 10 — год, а между ними в знакоместах ставятся точки.

Если перечисляется текущий страховой взнос, то в полях 108 и 109 проставляются нули.

Назначение платежа по страхвзносам

В поле, предназначенном для отражения назначения платежа, нужно внести информацию о страхвзносах (или штрафных санкциях), перечисляемых в ИФНС или ФСС. При перечислении текущих платежей указываются их назначение и период начисления. По взносам «на травматизм» также необходимо указывать регистрационный номер организации в ФСС.

КБК по страхвзноса во внебюджетные фонды

После 104 предназначено для отражения КБК, новые значения которых установлены с 2017 г. в связи с передачей страховых вносов в ведение ФНС. Подробнее о КБК читайте в этой статье, в которой указаны конкретные коды для каждого вида страхования.

Перечисление страхвзносов за плательщиков

Перечислять страховые взносы за плательщиков могут и третьи лица. Они должны формировать платежные поручения согласно правилам Приказа Минфина РФ от 12.11.2013 г. № 107н.

Образцы заполнения страховых взносов во внебюджетные фонды

Ниже представлены образцы заполнения платежных поручений:

на пенсионное страхование

на медицинское страхование

на социальное страхование

«на травматизм»

Подробнее о формировании платежных поручений по страхвзносам читайте в публикации: «Образец платежного поручения по страховым взносам в 2018 году«.

В видео-материале представлена информация об особенностях заполнения платежного поручения: