Расходы на оплату труда (Ст.255 НК)

В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными договорами.

К расходам на оплату труда относятся, в частности:

1. суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии формами и системами оплаты труда;
   
   
2. начисления стимулирующего характера, в т.ч. премии за производственные результаты, надбавки за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;
   
   
3. начисления стимулирующего или компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в т.ч. надбавки за работу в ночное время, в многосменном режиме, за совмещение профессий, за работу в тяжелых условиях труда, за сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни;
   
   
4. стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов, бесплатного жилья;
   
   
5. расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых бесплатно либо продаваемых по пониженным ценам форменной одежды и обмундирования, которые остаются в постоянном пользовании работников;
   
   
6. сумма начисленного среднего заработка, сохраняемого на время выполнения государственных или общественных обязанностей;
   
   
7. расходы на оплату труда, за время отпуска, на оплату проезда к месту использования отпуска на территории РФ, доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время, на оплату перерывов матерей для кормления ребенка, расходы на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров;
   
   
8. денежные компенсации за неиспользованный отпуск;
   
   
9. начисления работникам в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением штата;
   
   
10. единовременные вознаграждения за выслугу лет;
    
    
11. надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в т.ч. начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых условиях;
    
    
12. надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах европейского Севера и других районах с тяжелыми условиями;
    
    
13. расходы на оплату труда на время учебных отпусков, расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно;
    
    
14. расходы на оплату труда за время вынужденного прогула или время выполнения нижеоплачиваемой работы;
    
    
15. расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности;
    
    
16. суммы платежей работодателй по договорам обязательного и по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями
    

    Взносы	учитывается в целях налогообложения в размере:
    1. Совокупная сумма платежей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников	не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда
    2. Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов работников	не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда
    3. Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты трудоспособности в связи с исполнением трудовых обязанностей	не превышающем 10 000 рублей в год на одного застрахованного работника.

17. суммы, начисленные в размере тарифной ставки или оклада, предусмотренные коллективными договорами, за дни нахождения в пути от организации к месту работы и обратно, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям;
    
    
18. суммы, начисленные за выполненную работу физическим лицам, привлеченным для работы согласно специальным договорам на предоставление рабочей силы с государственными организациями;
    
    
19. начисления по основному месту работы рабочим, руководителям или специалистам во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации или переподготовки кадров;
    
    
20. расходы на оплату труда работников-доноров за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые после каждого дня сдачи крови;
    
    
21. расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате налогоплательщика, за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера, кроме оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями;
    
    
22. начисления военнослужащим, проходящим военную службу на государственных унитарных предприятиях и в строительных организациях федеральных органов исполнительной власти, в которых предусмотрена военная служба, и лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы;
    
    
23. доплаты инвалидам;
    
    
24. расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
    
    
25. другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.