|
Отчет о движении денежных средств в МСФО
Информация о движении денежных средств позволяет пользователям отчетности оценить способность организации генерировать потоки денежные средства и их эквивалентов, а также потребность организации в этих потоках.
В соответствии с МСФО 7 Отчет о движении денежных средств должен представлять информацию с учетом классификации потоков денежных средств и их эквивалентов по видам деятельности: операционной, инвестиционной и финансовой.
Денежные средства включают деньги в кассе и на текущем счете.
Эквиваленты денежных средств - это краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения стоимости.
-
Операционная деятельность - основная, приносящая выручку деятельность и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой.
-
Инвестиционная деятельность - приобретение и продажа внеоборотных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.
-
Финансовая деятельность - деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного капитала и заемных средств организации.
Согласно данной классификации структура Отчета о движении денежных средств выглядит следующим образом:
- Денежные средства, полученные от:
- операционной деятельности,
- инвестиционной деятельности,
- финансовой деятельности.
- Изменение денежных средств за период
- Денежные средства на начало года
- Денежные средства на конец года.
В соответствии с МСФО 7 в части операционной деятельности, отчет составляется одним из методов:
-
Прямой метод, позволяющий раскрыть информацию об основных видах валовых денежных поступлений и платежей (обеспечивает информацию, необходимую для оценки будущих потоков денежных средств).
-
Косвенный метод, при котором чистая прибыль (убыток) корректируется с учетом результатов операций неденежного характера, любых отложенных или начисленных денежных поступлений (платежей) по основной деятельности, а также статей доходов (расходов), связанных с поступлением (выбытием) денежных средств по инвестиционной и финансовой деятельности.
Построение отчета в части операционной деятельности приведено в таблице "Методы построения Отчета о движении денежных средств по МСФО":
| Показатель |
Сумма |
| Прямой метод |
Денежные средства, полученные от покупателей
Денежные средства, выплаченные поставщикам
Другие денежные средства по операционной деятельности (аренда, зарплата, налог на прибыль и т.д.)
Результат по операционной деятельности |
Х
(Х)
Х или (Х)
Х |
| Косвенный метод |
Результат по операционной деятельности до налогообложения
Амортизация (+)
Увеличение (-) или уменьшение (+) запасов
Увеличение (-) или уменьшение (+) дебиторской задолженности
Увеличение (+) или уменьшение (-) кредиторской задолженности
Другие денежные средства по операционной деятельности (изменение аренды, зарплаты, налог на прибыль и т.д.)
Результат по операционной деятельности |
Х
Х
Х или (Х)
Х или (Х)
Х или (Х)
Х или (Х)
Х |
В РСБУ понятие денежных эквивалентов отсутствует, в составе денежных средств учитываются все средства на счетах и в кассе, вне зависимости от того, может ли ими воспользоваться организация (что недопустимо в МСФО), невозможна отрицательная величина суммы денежных средств (которая имеет место в МСФО в случаях с овердрафтом), при построении отчета используется прямой метод.
|
|
|
|