Порядок определения расходов (Статья 346.16 НК РФ)

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

1. расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, на приобретение и создание нематериальных активов (с учетом особенностей);
   
   
2. расходы на ремонт основных средств (в т.ч. арендованных);
   
   
3. арендные (в т.ч. лизинговые) платежи
   
   
4. материальные расходы;
   
   
5. расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности
   
   
6. расходы на обязательное страхование работников и имущества
   
   
7. суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным и подлежащим включению в состав расходов
   
   
8. проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика;
   
   
9. расходы на обеспечение пожарной безопасности, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
   
   
10. суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и не подлежащие возврату в соответствии с таможенным законодательством;
    
    
11. расходы на содержание служебного транспорта, расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах установленных норм,
    
    
12. расходы на командировки, в частности на:
    • проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
    • наем жилого помещения.
    • суточные или полевое довольствие в пределах установленных норм
    • оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
    • консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;
    
    
13. плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов (в пределах утвержденных тарифов);
    
    
14. расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
    
    
15. расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);
    
    
16. расходы на канцелярские товары;
    
    
17. расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
    
    
18. расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям).
    
    
19. расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
    
    
20. расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
    
    
21. суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах;
    
    
22. расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации
    
    
23. расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
    
    
24. расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
    
    
25. расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;
    
    
26. расходы на проведение обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;
    
    
27. плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;
    
    
28. расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости;
    
    
29. расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;
    
    
30. судебные расходы и арбитражные сборы;
    
    
31. периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);
    
    
32. расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика;
    
    
33. расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках.