Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
При использовании векселя датой получения доходов признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.
Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
Налогоплательщики не учитывают в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.
Расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
| Вид расходов |
Когда учитываются |
| Материальные расходы и расходы на оплату труда |
в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. |
| Оплата процентов за пользование заемными средствами и при оплате услуг третьих лиц |
| Расходы по приобретению сырья и материалов |
по мере списания сырья и материалов в производство; |
| Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации |
по мере реализации товаров, одним из методов: ФИФО, ЛИФО, по средней стоимости; по стоимости единицы товара. |
| Расходы, связанные с реализацией товаров (хранение, обслуживание, транспортировка) |
после их фактической оплаты |
| Расходы на уплату налогов и сборов |
после оплаты, в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком |
|
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) ОС, а также расходы на приобретение (создание) НМА.
Указанные расходы учитываются только по оплаченным основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности
|
последнее число отчетного (налогового) периода, с учетом особенностей. |
| При выдаче налогоплательщиком собственного векселя в оплату товаров (работ, услуг), имущественных прав |
учитываются после оплаты векселя |
| При выдаче налогоплательщиком векселя третьего лица в оплату товаров (работ, услуг), имущественных прав |
на дату передачи указанного векселя |
В случае реализации ОС и НМА до истечения 3 лет с момента учета расходов, в отношении ОС и НМА со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания), налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования с момента их учета в составе расходов и уплатить дополнительную сумму налога и пени.