Учет операций на специальных счетах в банках

Наряду с расчетным счетами малые предприятия могут иметь иные специальные счета для учета денежных средств, как правило, целевого использования, находящихся на аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей), а также для движения средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению.
Учет данных средств ведется на счете 55 «Специальные счета в банках» в порядке, установленном для учета операций на расчетном счете. Организация может открыть на счете 55 следующие субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;
55-2 «Чековые книжки»;
55-3 «Депозитные счета» и др.

В соответствии с этим на счете 55 предприятия учитывают следующие денежные средства:

• в виде аккредитивов:
Дт сч. 55 - Кт сч. 51 - перечислено с расчетного счета на спецсчет;
Дт сч. 60 - Кт сч.55 - снятие денежных средств в банке в оплату полученных материалов и услуг.

• находящиеся на чековых книжках:
Записи производятся в порядке, аналогичном учету средств на аккредитивах.

• перечисленные на депозит:
Дт сч. 55 - Кт сч. 51 - перечислены денежные средства с расчетного счета на депозит;
По возврату делаются обратные бухгалтерские записи.

• в виде средств целевого финансирования:
Дт сч. 55 - Кт сч. 86 - поступили денежные средства на целевое использование;
При использовании денежных средств по назначению делаются обратные записи