Последние новости

Способы оценки стоимости финансовых вложений при их выбытии (в соответствии с Приложением к ПБУ 19/02)

1. Способ оценки по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений

Стоимость выбывающих финансовых вложений равна в этом случае их первоначальной стоимости.

2. Способ оценки по средней первоначальной стоимости

Стоимость списываемых ценных бумаг определяется путем умножения количества выбывающих ценных бумаг на среднюю первоначальную стоимость одной ценной бумаги данного вида.
Средняя первоначальная стоимость одной ценной бумаги рассчитывается путем деления стоимости ценных бумаг на их количество.

Дата	Приход			Расход			Остаток
Дата	кол-во	цена тыс.руб.	сумма млн.руб	кол-во	цена тыс.руб.	сумма млн.руб	кол-во	цена тыс.руб.	сумма млн.руб
Остаток на 1 число	100	100	10	-	-	-	100	100	10
10-е	50	100	5	60	-	-	90	-	-
15-е	60	110	6,6	100	-	-	50	-	-
20-е	80	120	9,6	-	-	-	130	-	-
Итого	290	-	31,2	160	? (1)	? (2)	130	? (1)	? (3)

(1) Средняя первоначальная стоимость одной ценной бумаги:
(10,0 млн. руб. + 5,0 млн. руб. + 6,6 млн. руб. + 9,6 млн. руб.) / 290 = 107,6 тыс. руб.

(2) Стоимость выбывающих ценных бумаг:
31,2 млн. руб. - 14,0 млн. руб. = 17,2 млн. руб. или:
160 x 107,6 тыс. руб. = 17,2 млн. руб.

(3) Стоимость остатка ценных бумаг на конец месяца:
130 x 107,6 тыс. руб. = 14,0 млн. руб.

3. Способ оценки по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО)

Оценка основана на допущении, что ценные бумаги продаются в течение месяца в последовательности их поступления: ценные бумаги, первыми поступившие в продажу, должны быть оценены по первоначальной стоимости первых по времени приобретения с учетом стоимости ценных бумаг, числящихся на начало месяца.
При этом оценка ценных бумаг, находящихся в остатке на конец месяца, производится по фактической стоимости последних по времени приобретения, а в стоимости продажи (выбытия) ценных бумаг учитывается стоимость ранних по времени приобретения.
Стоимость выбывающих ценных бумаг определяется вычитанием из суммы стоимости остатков на начало месяца и стоимости поступивших за месяц ценных бумаг стоимости остатка ценных бумаг на конец месяца.

Дата	Приход			Расход			Остаток
Дата	кол-во	цена тыс.руб.	сумма млн.руб	кол-во	цена тыс.руб.	сумма млн.руб	кол-во	цена тыс.руб.	сумма млн.руб
Остаток на 1 число	100	100	10	-	-	-	100	100	10
10-е	50	100	5	60	-	-	90	-	-
15-е	60	110	6,6	100	-	-	50	-	-
20-е	80	120	9,6	-	-	-	130	-	-
Итого	290	107,6	31,2	160	? (3)	? (2)	130	116,2	? (1)

(1) Стоимость остатка ценных бумаг на конец месяца исходя из стоимости по последним поступлениям:
(80 x 120 тыс. руб.) + (50 x 110 тыс. руб.) = 15,1 млн. руб.

(2) Стоимость выбывающих ценных бумаг:
31,2 млн. руб. - 15,1 млн. руб. = 16,1 млн. руб.

(3) Стоимость единицы выбывающих ценных бумаг:
16,1 млн. руб. / 160 = 100,6 тыс. руб.