|
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Налог на доходы физических лиц (Глава 23 НК РФ)
| Элемент налога |
Характеристика |
Основание |
| Налогоплательщики |
1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ,
2. Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения.
Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, работающие за пределы РФ.
|
Ст. 207 НК РФ |
| Объект налогообложения |
Доход, полученный налогоплательщиками:
1. от источников в РФ или за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
2. от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Ряд доходов не подлежит налогообложению НДФЛ.
|
Ст. 208, 209, 217 НК РФ |
| Налоговая база |
Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
- Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
- Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.
Налоговая база при получении доходов в натуральной форме
Налоговая база при получении доходов в виде материальной выгоды
Налоговая база по договорам страхования (в т.ч. по договорам обязательного пенсионного страхования)
Налоговая база в отношении доходов от долевого участия в организации
Налоговая база по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок
|
Ст. 210-214 НК РФ |
| Налоговый период |
Календарный год |
Ст. 216 НК РФ |
| Налоговые вычеты |
-
Стандартные налоговые вычеты
-
Социальные налоговые вычеты
-
Имущественные налоговые вычеты
-
Профессиональные налоговые вычеты
|
Ст. 218-331 НК РФ |
| Налоговые ставки |
-
13%, если иное не предусмотрено ниже
-
35% в отношении доходов:
- стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 2000 рублей;
- страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров
- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте
- суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров
-
30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ.
-
9% в отношении доходов
- от долевого участия, полученных в виде дивидендов
- виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года
|
Ст. 224 НК РФ |
| Исчисление налога |
Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду.
Особенности исчисления налога налоговыми агентами
Особенности исчисления налога отдельными категориями физических лиц
Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов
|
Ст. 225-228 НК РФ |
| Уплата налога и отчетность |
Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.
Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений:
- за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей
- за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;
- за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.
Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.
Налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют:
-
отдельные категории физических лиц
-
физицеские лица в отношении отдельных видов доходов
|
Ст. 228 НК РФ |
|
|