|
Налог на имущество организаций (региональный налог)
Глава 30 НК РФ "Налог на имущество организаций"
Элемент налога |
Характеристика |
Основание |
Налогоплательщики |
российские организации |
иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ |
Ст.373 НК РФ |
Объект налогообложения |
движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. |
движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств. |
Ст.374 НК РФ |
Не признаются объектами налогообложения:
- земельные участки и иные объекты природопользования;
- имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная (приравненная к ней) служба, используемое для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка.
|
Налоговая база |
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости.
Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества,
- подлежащего налогообложению по местонахождению организации,
- имущества каждого обособленного подразделения организации,
- каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации,
- имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
Особенности определения налоговой базы:
-
в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)
-
имущества, переданного в доверительное управление
|
Ст.375, 376 НК РФ |
Налогоый период |
Налоговый период: календарный год.
Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Органы власти субъектов РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды. |
Ст.379 НК РФ |
Налогоые ставки |
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества. |
Ст.380 НК РФ |
Налогоые льготы |
Ряд организаций освобождается от налогообложения налогом на имущество. |
Ст.381 НК РФ |
Порядок исчисления налога |
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
Сумма налога исчисляется отдельно в отношении имущества:
- подлежащего налогообложению по местонахождению организации,
- каждого обособленного подразделения организации,
- каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации,
- облагаемого по разным налоговым ставкам.
Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.
Орган власти субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу. |
Ст.382 НК РФ |
Уплата налога и отчетность |
Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, если законом субъекта не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога.
В отношении объектов недвижимого имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения налог перечисляется в бюджеты субъектов РФ пропорционально стоимости этого имущества, фактически находящегося на территории соответствующего субъекта.
Иностранные организации в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи в бюджет по месту постановки на учет представительств.
В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом особенностей.
Особенности исчисления и уплаты налога
-
по местонахождению обособленных подразделений организации
-
в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения
-
резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области
Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу в срок не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода.
По окончании налогового периода налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу в срок не позднее 30 марта следующего года. |
Ст.383, 386 НК РФ |
|
|
|