Последние новости

Учет расходов по налогу на прибыль

Согласно ПБУ 18/02 "Учет расходов по налогу на прибыль" налог на прибыль рассчитывается следующим образом: начисляется налог на бухгалтерскую прибыль, который корректируется с целью получения величины, указанной в декларации по налогу на прибыль.

Налог на бухгалтерскую прибыль (убыток) - это условный расход (доход) по налогу на прибыль, который рассчитывается по формуле:

Условный расход (доход) по налогу на прибыль = Ставка налога на прибыль * Бухгалтерская прибыль (строка 140 ОПУ)

Текущий налог на прибыль получается следующим образом:

Текущий налог на прибыль = Условный расход (доход) по налогу на прибыль + Постоянное налоговое обязательство + Отложенный налоговый актив (ОНА) - Отложенное налоговое обязательство (ОНО)

Постоянное налоговое обязательство возникает по расходам, которые принимаются для целей бухгалтерского учета и не принимаются для целей налогового, разница между ними называется постоянной. Например, расходы на рекламу в бухучете признаются полностью, а в налоговом - в размере 1% от выручки, разница между признанными суммами - постоянная разница.

Постоянное налоговое обязательство = Ставка налога на прибыль * Постоянная разница

Отложенный налоговый актив возникает, когда в бухгалтерском учете расходы признаются раньше, чем в налоговом, а доходы - позже, разница между признаваемыми суммами называется вычитаемой временной разницей.

Отложенный налоговый актив = Ставка налога на прибыль * Вычитаемая разница

Отложенное налоговое обязательство возникает, когда в бухгалтерском учете расходы признаются позже, чем в налоговом, а доходы - раньше, разница между признаваемыми суммами называется налогооблагаемой временной разницей.

Отложенное налоговое обязательство = Ставка налога на прибыль * Налогооблагаемая разница