НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Глава 24.

Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ

Страницы: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 | Оглавление

Глава 24. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

(в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ)

Статья 234. Утратила силу. - Федеральный закон от 20.07.2011 N 70-ФЗ.

Статья 235. Налогоплательщики

(в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ)

1. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Абзац утратил силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 27.07.2013 N 137-ФЗ.

2. Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

Статья 236. Объект налогообложения

(в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ)

1. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса), а также по авторским договорам.

Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.

Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Не признаются объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, выплаты, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией через ее обособленные подразделения, расположенные за пределами территории Российской Федерации, и вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

2. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Абзац исключен. - Федеральный закон от 31.12.2002 N 191-ФЗ.

Для налогоплательщиков - глав крестьянских (фермерских) хозяйств из доходов этих хозяйств исключаются фактически произведенные указанными хозяйствами и документально подтвержденные расходы, связанные с ведением крестьянских (фермерских) хозяйств.

3. Указанные в пункте 1 настоящей статьи выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если:

у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде;

у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Статья 237. Налоговая база

(в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ)

1. Налоговая база налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 настоящего Кодекса, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 настоящего Кодекса), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 238 настоящего Кодекса).

Налоговая база налогоплательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяется как сумма выплат и вознаграждений, предусмотренных абзацем вторым пункта 1 статьи 236 настоящего Кодекса, за налоговый период в пользу физических лиц.

2. Налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

3. Налоговая база налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 настоящего Кодекса.

Абзац исключен. - Федеральный закон от 31.12.2002 N 191-ФЗ.

4. При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен.

При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

5. Сумма вознаграждения, учитываемая при определении налоговой базы в части, касающейся авторского договора, определяется в соответствии со статьей 210 настоящего Кодекса с учетом расходов, предусмотренных пунктом 3 части первой статьи 221 настоящего Кодекса.

Статья 238. Суммы, не подлежащие налогообложению

В соответствии с Федеральным 1 января 2009 года пункт 1 статьи 238 будет дополнен подпунктом 7.1 следующего содержания:

"7.1) взносы работодателя, уплаченные налогоплательщиком в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;".

1. Не подлежат налогообложению:

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по беременности и родам;

2) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:

возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

бесплатным предоставлением топлива или соответствующего денежного возмещения;

оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;

КонсультантПлюс: примечание.

Информационным письмом Президиума ВАС РФ от 14.03.2013 N 106 разъяснены положения абзаца шестого подпункта 2 пункта 1 статьи 238 данного документа, касающиеся расходов на повышение профессионального уровня работников.

возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;

трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;

выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Информационным письмом Президиума ВАС РФ от 14.03.2013 N 106 разъяснены положения абзаца десятого подпункта 2 пункта 1 статьи 238 данного документа, касающиеся установления норм суточных, применяемых в целях налогообложения единым социальным налогом.

При оплате налогоплательщиком расходов на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат налогообложению суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании;

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком:

физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;

4) исключен. - Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ;

5) исключен. - Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ;

4) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу, налогоплательщиками - финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями - в пределах размеров, установленных законодательством Российской Федерации;

5) доходы глав крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства.

Абзац утратил силу с 1 января 2008 года. - Федеральный закон от 24.07.2014 N 216-ФЗ;

общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

7) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица;

8) утратил силу. - Федеральный закон от 20.07.2011 N 70-ФЗ;

9) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с действующим законодательством, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами;

10) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном конституцией, уставом субъекта Российской Федерации и избираемом непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума Российской Федерации, референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума Российской Федерации, иных групп участников референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;

11) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;

12) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;

15) исключен. - Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ;

13) - 14) утратили силу. - Федеральный закон от 20.07.2011 N 70-ФЗ;

15) суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период.

2. Утратил силу. - Федеральный закон от 20.07.2011 N 70-ФЗ.

3. В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации), помимо выплат, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам.

Статья 239. Налоговые льготы

1. От уплаты налога освобождаются:

1) налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы;

2) следующие категории налогоплательщиков - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо:

общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;

учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

Указанные в настоящем подпункте льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов;

3) налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода;

4) исключен. - Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ;

4) утратил силу. - Федеральный закон от 20.07.2011 N 70-ФЗ.

2. Утратил силу с 01.01.2010. - Федеральный закон от 31.12.2001 N 198-ФЗ.

Статья 240. Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Статья 241. Ставки налога

Федеральным законом от 27.11.2001 N 155-ФЗ для работодателей, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, установлен сверх ставки единого социального налога (взноса), зачисляемого в Пенсионный фонд РФ, тариф страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в размере 14 процентов.

1. Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в пункте 2 статьи 346.2 настоящего Кодекса, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, а также налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и уплачивающих налог по налоговым ставкам, установленным пунктом 6 настоящей статьи, применяются следующие налоговые ставки:

+-----------+---------+---------+----------------------+---------+

¦ Налоговая ¦Федераль-¦Фонд     ¦ Фонды обязательного  ¦  Итого  ¦

¦   база    ¦ный бюд- ¦социаль- ¦     медицинского     ¦         ¦

¦ на каждое ¦жет      ¦ного     ¦     страхования      ¦         ¦

¦физическое ¦         ¦страхо-  +----------+-----------+         ¦

¦   лицо    ¦         ¦вания    ¦Федераль- ¦Террито-   ¦         ¦

¦нарастающим¦         ¦Россий-  ¦ный фонд  ¦риальные   ¦         ¦

¦  итогом   ¦         ¦ской     ¦обязатель-¦фонды      ¦         ¦

¦ с начала  ¦         ¦Федерации¦ного меди-¦обязатель- ¦         ¦

¦   года    ¦         ¦         ¦цинского  ¦ного меди- ¦         ¦

¦           ¦         ¦         ¦страхо-   ¦цинского   ¦         ¦

¦           ¦         ¦         ¦вания     ¦страхования¦         ¦

+-----------+---------+---------+----------+-----------+---------+

¦     1     ¦    2    ¦    3    ¦     4    ¦     5     ¦    6    ¦

+-----------+---------+---------+----------+-----------+---------+

До 280 000  20,0 про- 2,9 про-  1,1 про-   2,0 про-    26,0 про-

 рублей      цента     цента     цента      цента       цента

От 280 001  56 000    8 120     3 080 руб- 5 600 руб-  72 800

 рубля       рублей    рублей    лей + 0,6  лей + 0,5   рублей

 до 600 000  + 7,9     + 1,0     процента   процента    + 10,0

 рублей      процента  процента  с суммы,   с суммы,    процента

             с суммы,  с суммы,  превы-     превы-      с суммы,

             превы-    превы-    шающей     шающей      превы-

             шающей    шающей    280 000    280 000     шающей

             280 000   280 000   рублей     рублей      280 000

             рублей    рублей                           рублей

 Свыше       81 280    11 320    5 000      7 200       104 800

 600 000     рублей    рублей    рублей     рублей      рублей

 рублей      + 2,0                                      + 2,0

             процента                                   процента

             с суммы,                                   с суммы,

             превы-                                     превы-

             шающей                                     шающей

             600 000                                    600 000

             рублей                                     рублей.

------------------------------------------------------------------

Для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в пункте 2 статьи 346.2 настоящего Кодекса, общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие налоговые ставки:

+-----------+---------+---------+----------------------+---------+

¦ Налоговая ¦Федераль-¦Фонд     ¦ Фонды обязательного  ¦  Итого  ¦

¦   база    ¦ный бюд- ¦социаль- ¦     медицинского     ¦         ¦

¦ на каждое ¦жет      ¦ного     ¦     страхования      ¦         ¦

¦физическое ¦         ¦страхо-  +----------+-----------+         ¦

¦   лицо    ¦         ¦вания    ¦Федераль- ¦Террито-   ¦         ¦

¦нарастающим¦         ¦Россий-  ¦ный фонд  ¦риальные   ¦         ¦

¦  итогом   ¦         ¦ской     ¦обязатель-¦фонды      ¦         ¦

¦ с начала  ¦         ¦Федерации¦ного меди-¦обязатель- ¦         ¦

¦   года    ¦         ¦         ¦цинского  ¦ного меди- ¦         ¦

¦           ¦         ¦         ¦страхо-   ¦цинского   ¦         ¦

¦           ¦         ¦         ¦вания     ¦страхования¦         ¦

+-----------+---------+---------+----------+-----------+---------+

¦     1     ¦    2    ¦    3    ¦     4    ¦     5     ¦    6    ¦

+-----------+---------+---------+----------+-----------+---------+

До 280 000  15,8      1,9       1,1        1,2         20,0

 рублей      процента  процента  процента   процента    процента

 От 280 001  44 240    5 320     3 080 руб- 3 360 руб-  56 000

 рубля       рублей    рублей    лей + 0,6  лей + 0,6   рублей

 до 600 000  + 7,9     + 0,9     процента   процента    + 10,0

 рублей      процента  процента  с суммы,   с суммы,    процента

             с суммы,  с суммы,  превы-     превышающей с суммы,

             превы-    превы-    шающей     280 000     превы-

             шающей    шающей    280 000    рублей      шающей

             280 000   280 000   рублей                 280 000

             рублей    рублей                           рублей

 Свыше       69 520    8 200     5 000      5 280       88 000

 600 000     рублей    рублей    рублей     рублей      рублей

 рублей      + 2,0                                      + 2,0

             процента                                   процента

             с суммы,                                   с суммы,

             превы-                                     превы-

             шающей                                     шающей

             600 000                                    600 000

             рублей                                     рублей.

------------------------------------------------------------------

Для налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, применяются следующие ставки:

+-----------------------+---------------------+------------------+

¦    Налоговая база     ¦  Федеральный бюджет ¦       Итого      ¦

¦ на каждое физическое  ¦                     ¦                  ¦

¦   лицо нарастающим    ¦                     ¦                  ¦

¦ итогом с начала года  ¦                     ¦                  ¦

+-----------------------+---------------------+------------------+

До 280 000 рублей       14,0 процента         14,0 процента

 От 280 001 рубля        39 200 рублей + 5,6   39 200 рублей

 до 600 000 рублей       процента с суммы,     + 5,6 процента

                         превышающей           с суммы,

                         280 000 рублей        превышающей

                                               280 000 рублей

 Свыше 600 000 рублей    57 120 рублей + 2,0   57 120 рублей

                         процента с суммы,     + 2,0 процента

                         превышающей 600 000   с суммы,

                         рублей                превышающей

                                               600 000 рублей

------------------------------------------------------------------

2. Утратил силу. - Федеральный закон от 20.07.2011 N 70-ФЗ.

3. Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, применяются следующие налоговые ставки:

+----------+----------------+--------------------------+-----------+

¦Налоговая ¦  Федеральный   ¦   Фонды обязательного    ¦   Итого   ¦

¦база      ¦    бюджет      ¦ медицинского страхования ¦           ¦

¦нарастаю- ¦                +--------------+-----------+           ¦

¦щим итогом¦                ¦ Федеральный  ¦Территори- ¦           ¦

¦          ¦                ¦     фонд     ¦альные     ¦           ¦

¦          ¦                ¦обязательного ¦фонды      ¦           ¦

¦          ¦                ¦ медицинского ¦обязатель- ¦           ¦

¦          ¦                ¦ страхования  ¦ного       ¦           ¦

¦          ¦                ¦              ¦медицин-   ¦           ¦

¦          ¦                ¦              ¦ского      ¦           ¦

¦          ¦                ¦              ¦страхо-    ¦           ¦

¦          ¦                ¦              ¦вания      ¦           ¦

+----------+----------------+--------------+-----------+-----------+

¦    1     ¦       2        ¦      3       ¦     4     ¦     5     ¦

+----------+----------------+--------------+-----------+-----------+

До 280000  7,3 процента     0,8 процента   1,9         10,0

 рублей                                     процента    процента

 От 280001  20440 рублей +   2240 рублей +  5320 руб-   28000 руб-

 рубля      2,7 процента с   0,5 процен-    лей + 0,4   лей + 3,6

 до 600000  суммы, превыша-  та с суммы,    процента с  процента с

 рублей     ющей 280000      превышающей    суммы,      суммы,

            рублей           280000 рублей  превышаю-   превышающей

                                            щей 280000  280000

                                            рублей      рублей

 Свыше      29080 рублей +   3840 рублей    6600        39520 руб-

 600000     2,0 процента с                  рублей      лей + 2,0

 рублей     суммы, превыша-                             процента с

            ющей 600000                                 суммы,

            рублей                                      превышающей

                                                        600000

                                                        рублей.

4. Адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают налог по следующим налоговым ставкам:

+----------+----------------+--------------------------+-----------+

¦Налоговая ¦  Федеральный   ¦   Фонды обязательного    ¦   Итого   ¦

¦база      ¦    бюджет      ¦ медицинского страхования ¦           ¦

¦нарастаю- ¦                +--------------+-----------+           ¦

¦щим итогом¦                ¦ Федеральный  ¦Территори- ¦           ¦

¦          ¦                ¦     фонд     ¦альные     ¦           ¦

¦          ¦                ¦обязательного ¦фонды      ¦           ¦

¦          ¦                ¦ медицинского ¦обязатель- ¦           ¦

¦          ¦                ¦ страхования  ¦ного       ¦           ¦

¦          ¦                ¦              ¦медицин-   ¦           ¦

¦          ¦                ¦              ¦ского      ¦           ¦

¦          ¦                ¦              ¦страхо-    ¦           ¦

¦          ¦                ¦              ¦вания      ¦           ¦

+----------+----------------+--------------+-----------+-----------+

¦    1     ¦       2        ¦      3       ¦     4     ¦     5     ¦

+----------+----------------+--------------+-----------+-----------+

До 280000  5,3 процента     0,8 процента   1,9         8,0

 рублей                                     процента    процента

От 280001  14840 рублей +   2240 рублей +  5320 руб-   22400 руб-

 рубля      2,7 процента с   0,5 процен-    лей + 0,4   лей + 3,6

 до 600000  суммы, превыша-  та с суммы,    процента с  процента с

 рублей     ющей 280000      превышающей    суммы,      суммы,

            рублей           280000 рублей  превышаю-   превышающей

                                            щей 280000  280000

                                            рублей      рублей

 Свыше      23480 рублей +   3840 рублей    6600        33920 руб-

 600000     2,0 процента с                  рублей      лей + 2,0

 рублей     суммы, превыша-                             процента с

            ющей 600000                                 суммы,

            рублей                                      превышающей

                                                        600000

                                                        рублей

5. Исключен. - Федеральный закон от 31.12.2001 N 198-ФЗ.

6. Для налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, за исключением налогоплательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, применяются следующие налоговые ставки:

+-------------+-----------+-----------+-------------------------+-----------+

¦Налоговая    ¦Федеральный¦Фонд соци- ¦Фонды обязательного меди-¦   Итого   ¦

¦база на каж- ¦   бюджет  ¦ального    ¦цинского страхования     ¦           ¦

¦дое физиче-  ¦           ¦страхования+------------+------------+           ¦

¦ское лицо    ¦           ¦Российской ¦Федеральный ¦Территори-  ¦           ¦

¦нарастаю-    ¦           ¦Федерации  ¦фонд обяза- ¦альные фонды¦           ¦

¦щим итогом   ¦           ¦           ¦тельного ме-¦обязательно-¦           ¦

¦с начала года¦           ¦           ¦дицинского  ¦го медицин- ¦           ¦

¦             ¦           ¦           ¦страхования ¦ского стра- ¦           ¦

¦             ¦           ¦           ¦            ¦хования     ¦           ¦

+-------------+-----------+-----------+------------+------------+-----------+

¦      1      ¦     2     ¦     3     ¦     4      ¦     5      ¦     6     ¦

+-------------+-----------+-----------+------------+------------+-----------+

До 75 000    20,0 про-   2,9 процен- 1,1 процента 2,0 процента 26,0 про-

  рублей       цента       та                                    цента

От 75 001    15 000 руб- 2 175 руб-  825 рублей + 1 500 рублей 19 500 руб-

  рубля до     лей + 7,9   лей + 1,0   0,6 процента + 0,5 про-   лей + 10,0

  600 000 руб- процента с  процента с  с суммы,     цента с сум- процента с

  лей          суммы,      суммы,      превышаю-    мы, превы-   суммы, пре-

               превы-      превы-      щей 75 000   шающей       вышающей

               шающей      шающей      рублей       75 000 руб-  75 000 руб-

               75 000 руб- 75 000 руб-              лей          лей

               лей         лей

 Свыше         56 475 руб- 7 425 руб-  3 975 рублей 4 125 рублей 72 000 руб-

 600 000 руб-  лей + 2,0   лей                                   лей + 2,0

 лей           процента с                                        процента с

               суммы,                                            суммы,

               превы-                                            превы-

               шающей                                            шающей

               600 000                                           600 000

               рублей                                            рублей

-----------------------------------------------------------------------------

7. Осуществляющими деятельность в области информационных технологий для целей настоящей главы признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.

8. Указанные в пункте 7 настоящей статьи организации уплачивают налог по установленным пунктом 6 настоящей статьи налоговым ставкам при выполнении ими следующих условий, если иное не установлено настоящим пунктом:

организацией получен порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату налога по установленным пунктом 6 настоящей статьи налоговым ставкам, составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период, в том числе от иностранных лиц не менее 70 процентов;

пунктом 6 настоящей статьи налоговым ставкам, составляет не менее 50 человек.

Вновь созданные организации уплачивают налог по установленным пунктом 6 настоящей статьи налоговым ставкам при выполнении ими следующих условий:

организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период, в том числе от иностранных лиц не менее 70 процентов;

среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период составляет не менее 50 человек.

В целях настоящего пункта сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса. При определении доли доходов от покупателей - иностранных лиц учитываются доходы от иностранных лиц, местом осуществления деятельности которых не является территория Российской Федерации. Место осуществления деятельности покупателя определяется как место фактического присутствия покупателя на территории иностранного государства на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства, если программы для ЭВМ и базы данных, услуги (работы) и имущественные права, предусмотренные настоящим пунктом, приобретались через это постоянное представительство, места жительства физического лица.

Документами, подтверждающими получение доходов от покупателей - иностранных лиц, являются договор (копия договора), заключенный с иностранным лицом, и документы, подтверждающие факт оказания услуг (выполнения работ), или отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в таможенном режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации.

В случае если по итогам отчетного (налогового) периода организация не выполняет хотя бы одно условие, установленное настоящим пунктом для доходов и (или) среднесписочной численности работников, а также в случае лишения ее государственной аккредитации, такая организация лишается права применять установленные пунктом 6 настоящей статьи налоговые ставки.

Статья 242. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений (получения доходов)

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений или получения доходов определяется как:

день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса;

день выплаты вознаграждения физическому лицу, в пользу которого осуществляются выплаты, - для налогоплательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса;

день фактического получения соответствующего дохода - для доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также связанных с этой деятельностью иных доходов. При этом днем фактического получения дохода адвокатами, осуществляющими профессиональную деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро или юридических консультациях, признается день выплаты дохода соответствующим адвокатским образованием, в том числе день перечисления дохода на счета адвокатов в банках.

Абзац исключен. - Федеральный закон от 31.12.2001 N 198-ФЗ.