Как заполнить Раздел 2 декларации 6-НДФЛ

0
85

Отчетный налоговый документ, именуемый 6-НДФЛ, стоит из трех равноправных фрагментов:

  1. Титульный лист.
  2. Раздел 1 «Обобщенные показатели».
  3. Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

В первом разделе указываются общие показатели по всему отчетному периоду с начала календарного года (с нарастающим итогом), в то время как Раздел 2 включает в себя информацию только по текущему кварталу. Например, в отчете 6-НДФЛ за полугодие Раздел 1 будет обобщать показатели за все 6 месяцев, а Раздел 2  отразит данные за те 3 месяца (квартал),  за которые происходит отчет.

  1. Раздел 2 бланка 6-НДФЛ

 

Титульный лист

 

Формирование отчета 6-НДФЛ начинается с оформления титульного листа. Титульник декларации 6-НДФЛ практически ни чем не отличается от других банков отчетности по НДФЛ, но на некоторые нюансы все же необходимо обратить особое внимание:

  1. В строке «Период представления» нужно указать код соответствующий отчетному периоду отчетности.
  2. В поле «Налоговый период» следует указать год, в котором составляется отчет.
  3. В ячейке «По месту нахождения» указывается код, отражающий местонахождение компании относительно налоговой службы, в которой происходила постановка на учет.

Общий порядок заполнения Титульника предполагает следующее:

  • указывается ИНН и КПП предприятия (в случае ИП указывается только номер ИНН);
  • если отчет подвергался корректировке, то обязательно указывается номер порядковый номер «Код корректировки»: первичный документ имеет номер «00», первое исправление документа «01» и так далее;
  • указывается КППР – код периода представления;
  • ставится код налоговой службы и места предоставления отчета: для юрлиц код «212» — по месту постановки на учет, для ИП код «120» — по месту жительства;
  • прописывается полное наименование организации или ФИО ИП;
  • указывается код ОКТМО (код по общероссийскому классификатору территорий муноброзований);
  • указывается контактный номер для осуществления обратной связи, количество страниц в документе и листов в приложении при его наличии.

Далее титульный лист заполняется в общепринятом порядке: с левой стороны прописаны данные  отечественного за формирование и сдачу документа лица , а справа данные сотрудника налоговой инспекции, проверяющего отчет.

 

Заполнение Раздела 2 налогового отчета

 

Заполнение разделов формы 6-НДФЛ может совершаться разными способами, в зависимости от характера начисления заработной платы: до окончания текущего месяца или с переносом фактической выплаты на дни будущего месяца. Применение авансовых платежей предусматривает начисление аванса, который выплачивается в середине текущего месяца, и основную часть зарплаты, начисляемой либо в конце нынешнего месяца, либо в начале следующего.

Способ начисления оплаты труда имеет особое значение, если отчет происходит на стыке кварталов. И в том, и другом случае числовые показатели будут разными, но в обоих случаях будут верны.

Для того, чтобы подробно изложить алгоритм формирования разделов формы  6-НДФЛ, приведем  пример на некой организации «Ко», которая насчитывает 25 сотрудников (с начала 2018 года). Отчет заполняется за полугодие (6 месяцев).

Ситуация 1 Заработная плата за месяц выплачивается в этом же месяце

Каждый сотрудник получает зарплату в размере 37 000 рублей. Доходы в виде дивидендов не начислялись, следовательно общий доход всех сотрудников за 6 отчетных месяцев составляет 5 550 000 рублей (37 000 ₽ × 25 сотрудников × 6 месяцев).

Всем сотрудникам были представлены налоговые вычеты на сумму 40 000 рублей, из чего следует вывод, что  размер исчисленного и удержанного налога с доходов сотрудников равен 716 300 рублей ((5 550 000 рублей – 40 000 рублей) × 0,13%).

Вышеуказанные показатели необходимо записать в соответствующие строки бланка 6-НДФЛ

Раздел 1:

Код Содержание строки Пример
010 Налоговая ставка. Если часть доходов облагается НДФЛ по ставкам другого размера, необходимо заполнить несколько Разделов 1 13%
020 Сумма доходов всех сотрудников за указанный в отчете период 5 550 000
030 Сумма налоговых вычетов 40 000
040 Сумма НДФЛ исчисленная за 6 месяцев 716 300
050 Доход в виде дивидендов
060 Общее количество сотрудников 25
070 Итоговая сумма удержанного налога 716 300

 

При выплате зарплаты в текущем месяце должно произойти совпадение значений строк 040 и 070. Проще говоря, какой НДФЛ был исчислен,  такой же НДФЛ должен быть удержан. Если по каким-то причинам  часть налога не была удержана, ситуацию нужно отразить в строке 080. Тогда строка 040 должна быть равна сумме строк 070 и 080.

В Разделе 2 суммы отображаются согласно конкретным датам:

  • число, когда происходит начисление доходов в пользу сотрудников организации;
  • день фактической выплаты средств (если работник должен получить зарплату 25 числа, то исчисление и удержание налога происходят в этот же день);
  • срок перевода налоговых отчислений в бюджет (день следующий за выплатой).

Используя в качестве примера ту же организацию «Ко», Раздел 2 будет заполняться следующим образом:

Код Содержание строки Пример
100 «Дата фактического получения дохода» 25.04.2018
110  «Дата удержания налога» 25.04.2018
120  «Срок перечисления налога» 26.04.2018
130  «Сумма фактически полученного дохода» 925 000
140 «Сумма удержанного налога» 120 250

 

Ситуация 2 Заработная плата за месяц выплачивается в месяце следующем

 

Снова возьмем в качестве примера организацию «Ко», в штате которой трудятся 25 человек, и получают ежемесячную зарплату в размере 37 000  рублей. Доход в данном случае начисляется 5  числа каждого месяца за предыдущий. Например, заработную плату за февраль сотрудники получают 5 марта.

Налоговая ставка, сумма налогового вычета за год и отсутствие начислений по дивидендам для удобства расчета остаются прежними.

Заполнение Раздела 1, в данном случае, будет различаться только значением строки 070. В случае, когда зарплата начисляется на следующий месяц, необходимо произвести несложный расчет: 716 300 рублей  (сумма НДФЛ за 6 месяцев)  —  120 250 рублей (сумма НДФЛ за месяц) = 596 050 рублей.

Именно такое значение примет строка 070 во втором случае, так как с дохода, который будет выплачен 5 числа следующего месяца, доход еще пока не удержан.

При формировании Раздела 2 следует отметить следующие изменения:

Начисление доходов для расчета НДФЛ Последнее число месяца 30.04
Удержание НДФЛ Дата фактической выплаты дохода соответствует дню удержания налога с этого дохода
Дата уплаты налога Дата, следующая за днем  выплаты. Если он приходится на выходные или праздничные дни, то в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ, перечисление НДФЛ в пользу государственного бюджета переносится на ближайший будний день

 

Следовательно, Раздел 2 будет заполняться следующим образом:

Код Содержание строки Пример
100 «Дата фактического получения дохода» 05.05.2018
110 «Дата удержания налога» 05.05.2018
120 «Дата перечисления налога» 06.05.2018
130 «Сумма фактически полученного дохода» 925 000
140 «Сумма фактически удержанного налога» 120 250