НДФЛ: какой налог

0
216

НДФЛ — налог на доходы физических лиц. Это основной вид прямых налогов. Его исчисляют в процентном отношении к совокупному доходу, полученному физическим лицом в отчетном периоде. Другое название НДФЛ — подоходный налог.

Плательщиками НДФЛ являются:

  • Налоговые резиденты — физические лица, которые на протяжении 183 дней подряд и более находятся на территории государства в течение года.
  • Нерезиденты РФ — физические лица, временно пребывающие на территории государства, не имеющие никакого статуса в РФ.

Работодатели, которые выплачивают своим сотрудникам заработную плату, должны удерживать из нее и перечислять в бюджет подоходный налог по соответствующей ставке. Они в отношении своих сотрудников выступают налоговыми агентами.

Доходы, которые облагаются подоходным налогом, делят на две категории:

  • полученные от источников в Российской Федерации;
  • полученные от источников, которые находятся за пределами РФ.

Налогооблагаемые виды доходов:

  • заработная плата и другие выплаты, связанные с трудовой деятельностью;
  • отпускные;
  • материальная помощь, выплачиваемая сотруднику в размере, превышающем лимит 4000,00 рублей;
  • материальная помощь при рождении/усыновлении ребенка в размере, превышающем лимит 50 000,00 рублей;
  • компенсация при увольнении, сумма которой превышает трехкратный размер среднемесячного заработка или шестикратного размер среднемесячного заработка для работников районов Крайнего Севера и приравненных к ним территориям;
  • дивиденды;
  • выплаты и вознаграждения, полученные от физических лиц, которые не являются близкими родственниками;
  • доходы от продажи имущества и сдачи его в аренду;
  • выигрыши, призы;
  • доходы от операций с ЦБ (ценными бумагами) и ПФИ (производными финансовыми инструментами);
  • другие виды доходов.

Эти виды доходов являются налоговой базой для исчисления, удержания и оплаты подоходного налога.

Виды доходов, которые не облагаются НДФЛ:

  • компенсации, которые выплачивают родственникам умершего сотрудника;
  • материальная помощь при рождении/усыновлении ребенка в размере до 50 000,00 рублей;
  • стипендии, материнский капитал и другие виды государственной помощи от государства;
  • материальная помощь в размере до 4000,00 рублей;
  • доходы от продажи имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика более 3-х лет;
  • доходы и ценности, полученных по праву наследования;
  • доходы, полученные по договору дарения от близких родственников;
  • другие виды доходов.

Если доходы, которые получает физическое лицо, выплачивает работодатель, он самостоятельно удерживает из них подоходный налог и перечисляет его в бюджет. Если налогоплательщик получает доходы не от работодателя, он должен самостоятельно оплатить из них подоходный налог.

При исчислении налога используют соответствующие налоговые ставки:

  • 9% — для доходов в виде дивидендов, полученных до 2015 года; по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007 года; доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием; доходы по ипотечным сертификатам, эмитированным до 01.01.2007 года.
  • 13% — для доходов от ведения трудовой деятельности налоговыми резидентами на территории РФ.
  • 15% — для доходов в виде дивидендов, которые получены налоговыми резидентами от источников в РФ.
  • 30% — для доходов, которые получают иностранные граждане, не признанные налоговыми резидентами РФ.
  • 35% — для доходов в виде выигрышей, экономии на процентах, платы за использование денежных средств членов потребительского кредитного кооператива.

Их необходимо учитывать при исчислении подоходного налога.

Виды НДФЛ

Согласно ст. 226 НК РФ, работодатели, которые в отношении своих сотрудников являются налоговыми агентами, обязаны из выплачиваемых им доходов исчислить, удержать и оплатить в бюджет подоходный налог.

Разновидности НДФЛ:

  • исчисленный;
  • удержанный;
  • оплаченный.

Многие путают понятия «исчисленный» и «удержанный» подоходный налог.

Исчисленный НДФЛ — сумма налога, которую работодатель должен удержать из суммы выплачиваемых доходов. Ее расчет ведут на основании налоговой ставки. Например, сотрудник получает зарплату в размере 25 000,00 рублей. Этот вид дохода облагается по ставке 13%. Исчисленная сумма подоходного налога составит 3250,00 рублей.

Удержанный НДФЛ — сумма налога, которую нужно перечислить в бюджет. Она предварительно исчислена. В нашем примере, указанном выше, работодатель должен перечислить в бюджет 3250,00 рублей.

Перечисленный НДФЛ — сумма налога, которая была оплачена в казну государства в установленные законодательством сроки.

При вычислении суммы подоходного налога необходимо учитывать суммы вычетов, которые предоставляет сотруднику государство. Они уменьшают налоговую базу.

НДФЛ: кратко об отчетах

Физические лица и ИП (индивидуальные предприниматели), адвокаты и нотариусы, учредившие частные кабинеты, должны отчитываться по НДФЛ самостоятельно (исключение составляют случаи, когда за этих налогоплательщиков подоходный налог оплачивает работодатель). Они предоставляют в ИФНС РФ по месту регистрации/проживания Налоговую декларацию 3-НДФЛ.

Юридические лица отчитываются по НДФЛ в установленные законодательством сроки. Они предоставляют отчет 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. За нарушение сроков подачи отчетности предусмотрены штрафные санкции.

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here