НДФЛ с материальной выгоды в 2020 году

0
394

Материальная выгода может образоваться у физического лица при покупке права собственности на что-либо или приобретении распоряжения чем-либо на более выгодных условиях, чем установлены для других покупателей. Считается ли она налогооблагаемым доходом? Как из нее высчитывать НДФЛ? Рассмотрим подробнее.

В соответствии со ст. 212 НК Российской Федерации, материальной выгодой считаются:

  • экономия на процентах за использование заемными/кредитными средствами, которые получены от организации/ИП (исключение: использование кредитных средств с карт в течение беспроцентного периода);
  • покупка товаров/работ/услуг в рамках ГПХ (гражданско-правового договора) у физических лиц, ИП/организаций, которые являются взаимозависимыми по отношению к покупателю;
  • покупка ЦБ (ценных бумаг) по стоимости, которая ниже рыночной.

То есть, налогоплательщик получает определенную выгоду.

Доход в виде материальной помощи облагается по ставке 35%.

Необходимо учесть, материальная выгода образуется при соблюдении следующих условий:

  • заем предоставлен физическому лицу от организации/ИП, с которыми оно состоит в трудовых отношениях;
  • заем предоставлен физическому лицу от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны с физическим лицом взаимозависимыми;
  • экономия на процента представляет собой форму встречного исполнения ИП или организацией обязательства перед физическим лицом;
  • экономия на процентах представляет собой материальную помощь.

Суммы материальной выгоды отражают в отчетности по подоходному налогу: 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Расчет НДФЛ с материальной выгода по беспроцентным займам в 2020 году

Материальной выгодой от экономии на процентах признается разница между суммой процентов, которые рассчитаны исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ, и суммой процентов, которая рассчитана исходя из ставки, прописанной в договоре займа. Также материальной выгодой признается сумма процентов при беспроцентном займе, которая рассчитана исходя из 2/3 ставки рефинансирования, установленной ЦБ.

В соответствии со ст. 226 п. 6 НК РФ, удержать НДФЛ с материальной выгоды при получении беспроцентного займа необходимо не позднее дня, следующего за днем получения такого дохода. Доход в виде материальной выгоды появляется в последний день каждого месяца в течение срока пользования заемными средствами (ст. 223 п. 1 подп. 7 НК РФ).

Если заем физическому лицу предоставил работодатель, он является налоговым агентом, в обязанности которого входит исчисление, удержание НДФЛ и его перечисление в бюджет в установленные законодательством сроки.

Подоходный налог с материальной выгоды по беспроцентному займу рассчитывают в соответствии с правилами, указанными в ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации. Используют такую формулу:

НДФЛ = Сумма займа * 2/3 ставки рефинансирования / Кол-во дней в году * Кол-во дней пользования займом в месяце * Ставку НДФЛ

Рассмотрим на примере.

Организация предоставила сотруднику заем в размере 67 000,00 рублей. Договор займа начал действовать с 15.09.2019 года. Срок его окончания — 10.01.2020 года. При расчете налоговой базы принимается ставка рефинансирования, которая действовала на момент получения дохода. В расчетах используем ставку 7%. Этот показатель действовал с 09.09.2019 года. Расчеты проводим при условии, что ставка осталась прежней. При ее изменении необходимо использовать другую ставку.

В сентябре сотрудник пользовался займом в течение 15 дней (с 16 по 30 число). Рассчитываем налоговую базу:

67000 * 2/3 * 7% / 365 * 15 = 128,49 рублей

Из нее сумма НДФЛ составит 45,00 рублей (128,49 * 35%).

В октябре сотрудник пользовался займом 31 день. Налоговую базу рассчитываем по аналогичной формуле, только вместо 15 (количество дней в сентябре) подставляем 31. В итоге получается сумма налоговой базы равная 265,55 рублей. Из нее исчисляется НДФЛ в размере 93,00 рубля ((128,49 + 265,55) * 35% — 45).

Налог из сумм материальной выгоды считают по накопительной системе с начала года за исключением ранее удержанных и перечисленных в бюджет сумм налога с аналогичных сумму дохода.

В ноябре займом сотрудник пользовался 30 дней. Налоговая база составила 256,99 рублей. НДФЛ к оплате по итогам ноября составил 90,00 рублей. В декабре срок использования займа составил 31 день. Материальная выгода составила 265,55 рублей. НДФЛ к оплате: 93,00 рублей. В январе сотрудник пользовался займом в течение 10 дней. Налоговая база в качестве материальной выгоды составила 85,43 рубля. По итогам месяца сумма НДФЛ к оплате составила 30,00 рублей.

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here