НДФЛ с материальной выгоды

0
215

Согласно ст. 210 п. 1 Налогового Кодекса РФ, доходы физических лиц в виде материальной выгоды должны учитываться при определении налоговой базы по НДФЛ вместе с другими доходами, полученными налогоплательщиком. Ст. 212 НК РФ установлены правила определения налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды.

Материальная выгода: НДФЛ

Доходы в виде материальной выгоды у налогоплательщиков могут образовываться при таких ситуациях:

  • Экономии на процентах по заемных денежным средствам, которые получены от предпринимателя или организации.
  • При выявлении ценовой разницы при покупке материальных ценностей у взаимозависимых лиц (ИП/организаций) по договорам ГПХ (гражданско-правового характера).
  • При выявлении ценовой разницы в результате покупки ЦБ и финансовых инструментов срочных сделок.

В перечисленных случаях материальная выгода облагается подоходным налогом в полном объеме.

Также стоит учесть, что с 2018 года экономия на процентах за пользование заемными средствами признается доходом, который нужно облагать НДФЛ, но при выполнении следующих условий:

  • Экономия представляет собой материальную помощь или встречное исполнение обязательств перед физическим лицом.
  • Заем получен от ИП/организации, которые являются взаимозависимыми с физическим лицом или с которыми оформлены трудовые отношения.

Согласно письма Минфина России № 03-04-06/6-256 от 28.10.2010 года, заемные средства, которые предоставляются не кредитными/банковскими организациями, а предприятиями, с экономии на процентах осуществляется исчисление и удержание НДФЛ на общих основаниях.

Ставки по исчислению подоходного налога с сумм материальной выгоды для резидентов РФ:

  • 13% — для сумм мат. выгоды при покупке у взаимозависимых лиц товаров или операций с ЦБ (ценными бумагами);
  • 35% — в отношении превышения экономии на процентах, которая получена от налогового агента, над значением в 2/3 ставки рефинансирования Банка России на дату получения дохода по займам в национальной валюте (рублях) и 9% годовых по займам в иностранной валюте.

Доходы в виде материальной выгоды нерезидентов Российской Федерации облагаются по ставке 30%. Она установлена и для других видов доходов, полученных нерезидентами на территории РФ.

Когда не облагается НДФЛ материальная выгода

Согласно законодательству РФ, не облагается подоходным налогом материальная выгода следующего характера:

  • Экономия на процентах при пользовании заемными средства, полученными на покупку жилья или новое строительство объекта на территории РФ. При этом налогоплательщик имеет право на имущественный вычет (согласно ст. 212 п. подп. 1 НК РФ).
  • Выгода в виде беспроцентного периода кредитования по карте, полученной от банка, который находится на территории РФ.
  • Экономия на процентах при перекредитовании (рефинансировании) кредитов (займов) на покупку жилья, земельных участков под строительство жилых домов. При этом налогоплательщик имеет право на имущественный вычет (согласно ст. 212 п. подп. 1 НК РФ).

Материальная выгода, которая возникает при оформлении ипотечных каникул, также не облагается подоходным налогом. Это правило начало действовать с 2019 года.

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here