НДФЛ: счет бухгалтерского учета

0
392

Все проводки по удержанию и перечислению подоходного налога с доходов наемных сотрудников должны отражаться на счетах бухгалтерского учета. За нарушение этих правил предусмотрены штрафные санкции.

Счет учета НДФЛ

Согласно ст. 23 НК Российской Федерации, подоходный налог с доходов удерживается в момент их выплаты. То есть, сотрудник получает, например, заработную плату уже за вычетом НДФЛ.

Законодательством утвержден план бухгалтерских счетов для учета операций по НДФЛ. В зависимости от типа проводимых операций бухгалтер может использовать счет 68.1 со счетами 70, 75 и другими.

НДФЛ: счет

Счет 68 — активно-пассивный счет, на котором отражаются операции по оплате налогов и сборов. Счет 68.01 является его субсчетом. На нем учитываются операции по НДФЛ.

Проводки бухгалтерского учета:

  • Удержание НДФЛ с заработной платы и отпускных специалиста: Дт 70 — Кт 68.01.
  • Удержание НДФЛ с дивидендов, которые выплачивают работникам-акционерам компании: Дт 70.01 — Кт 68.01.
  • Удержание НДФЛ с других выплат, перечисляемых сотруднику (материальная помощь сверх установленного лимита, подарки дороже 4000,00 руб. и так далее): Дт 73 — Кт 68.01.
  • Начисление НДФЛ на выплаты физическим лицам, которые не являются сотрудниками компании (оказывающие услуги по договорам ГПХ): Дт 76 — Кт 68.01.
  • Удержание НДФЛ с дивидендов, которые выплачивают акционерам компании, не являющимся ее работниками: Дт 75 — Кт 68.01.
  • Удержание НДФЛ с процентов, которые выплачивают по долгосрочному займу, полученному от физического лица ранее: Кт 67 — Дт 68.01.
  • Начисление НДФЛ с процентов, которые выплачивают физическому лицу, за пользование краткосрочными займами: Кт 66 — Дт 68.01.
  • Перечисление исчисленного НДФЛ в государственный бюджет со счета компании: Дт 68.01 — Кт 51.

При начислении подоходного налога по кредиту указывают субсчет 68.01 в корреспонденции со счетом, который соответствует типу доходов наемного сотрудника.

Приведем пример.

Смирнов А. А. получает заработную плату 27 000,00 рублей в месяц. Вычеты он не оформлял. С заработной платы у него удерживают НДФЛ в размере 3510,00 рублей. На руки он получает 23490,00 рублей.

Отражение в бухгалтерском учете:

  • удержание НДФЛ в сумме 3510,00 рублей: Дт 70 — Кт 68.01;
  • перечисление налога в бюджет: Кт 51 — Дт 68.01.

Начисление заработной платы отражают по другим счетам, как и прочие выплаты, полагающиеся сотруднику.

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here