Страховые взносы ИП

0
89

ИП должны непременно оплачивать страхвзносы за себя и за нанятый персонал. О правилах их исчисления и уплаты читайте в нашем материале.

Какие взносы ИП платит за себя и работников

ИП должен оплачивать за себя два социальных взноса — на мед. и пенс. страхование. О такой обязанности указывается в ст. 430 НК. Что касается взносов на соцстрахование, то ИП разрешено перечислять их в добровольном порядке согласно ст. 4.5 Закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ и Постановления Правительства РФ от 02.10.2009 г. № 790. При добровольной оплате социальных страхвзносов ИП могут рассчитывать на пособия из ФСС (по болезни или материнству).

ИП обязан оплачивать страхвзносы за нанятый персонал с учетом ставок и лимитов облагаемой базы. Кроме того, он обязан сдавать РСВ, в котором содержится информация о начисленных страхвзносах и пособиях, а также персонифицированные данные по каждому физическому лицу.

Как определить величину взносов ИП за себя и персонал

Для корректного расчета страхвзносов ИП должны знать о специальных правилах и особенностях данных платежей.

Страхвзносы ИП за себя

С 2018 г. страхвзносы ИП за себя установлены в фиксированной величине, то есть не зависящей от МРОТ:

  • ОПС — 26 545 руб.;
  • ОМС — 5 840 руб.

Кроме фиксированных взносов законодательством установлен и переменный пенсионный платеж в размере 1% с дохода больше 300 тыс. руб. Отметим, что общая величина страхвзносов на ОПС за год не может быть более 8-кратного размера пенс. взносов, зафиксированных на календарный год.

Как рассчитать размер дохода

Для выявления необходимости уплаты страхвзносов в размере 1% от дохода нужно рассчитать этот доход за год, зависящий от режима налогообложения:

  • ОСНО — доходы (ст. 210 НК) за минусом проф. вычетов (п. 9 ст. 430 НК);
  • УСН — доходы (ст. 346.15 НК) без учета затрат (Письмо Минфина РФ от 11.01.2017 г. № 03-15-05/226 и Письмо ФНС РФ от 07.03.2017 г. № БС-4-11/4091);
  • ЕНВД — вмененный доход с использованием коэффициентов К1 и К2 (ст. 346.29 НК);
  • ЕСХН — доходы, входящие в базу ЕСХН (п. 1 ст. 346.5 НК), без учета затрат (п. 2 Письма ФНС РФ от 07.03.2017 г. № БС-4-11/4091);
  • ПСН — допустимо вероятный доход за год (пп. 346.47 и 346.51 НК). Согласно п. 2 Письма ФНС РФ от 07.03.2017 г. № БС-4-11/4091 потенциальный доход можно пропорционально уменьшить, если патент не использован полностью вследствие ликвидации ИП.

При использовании нескольких режимов доходы (п. 2 Письма ФНС РФ от 07.03.2017 г. № БС-4-11/4091) суммируются.

Конкретные размеры взносов ИП за себя

Более подробная информация о размерах страхвзносов ИП за себя представлена ниже в таблице (в руб.):

Обязательные платежи по ОПС

Обязательные платежи по ОМС Добровольные взносы  на социальное страхование Всего обязательных взносов

Всего обязательных взносов и взносов на социальное страхование

Доход за год равен или меньше 300 000
26 545 5 840 3 302 32 385 35 687
Доход за год больше 300 000
26 545 +

1% от дохода больше 300 тыс.

(но в общей сумме не больше

212 360)

5 840 3 302 32 385 +

1% от дохода больше 300 тыс.

(но в общей сумме не больше

212 360)

35 687 +

1% от дохода больше 300 тыс.

(но в общей сумме не больше 212 360)

Более подробно о страхвзносах ИП за себя читайте в публикации: «Страховые взносы ИП в ПФР за себя в 2018 году«.

Если ИП работал неполный год

ИП начинает выплачивать взносы с момента государственной регистрации в ЕГРЮЛ и прекращает платить, когда исключается из реестра предпринимателей. Кроме того, взносы в этом периоде перечисляются ИП вне зависимости от того, имел ли он доход или нет. Исключением можно считать только периоды, когда ИП приостанавливает функционирование и не получает доходы. Как правило, к таким периодам относятся:

  • призывная служба в армии;
  • уход за ребенком до 1,5 лет, инвалидом 1 группы, ребенком-инвалидом или пожилым человеком в возрасте от 80 лет;
  • проживание с супругом-военнослужащим на территории, где невозможно вести деятельность ИП;
  • проживание с супругом, отправленным в дипломатическое представительство или консульское учреждение РФ.

Если такие периоды при функционировании ИП имеются, то страхвзносы можно уменьшить пропорционально числу календарных месяцев отсутствия деятельности. Что касается взноса за неполный месяц, то он рассчитывается аналогичным образом пропорционально календарным дням. Об этом указано в ст. 430 НК РФ, ст. 12 Закона от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ и Письме ФНС РФ от 26.04.2017 г. № БС-4-11/7990.

Для расчета взносов используется следующая формула:

Взносы

(за неполный месяц)

= Взнос за месяц * Кол-во полных месяцев + Взнос за месяц * Кол-во дней в месяце с момента регистрации / Общее кол-во дней в месяце

 

Страхвзносы ИП за работников

Лимиты для расчета страхвзносов по наемному персоналу установлены Постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 г. № 1378:

  • 1 021 000 руб. — для ОПС;
  • 815 000 руб. — для ОСС.

По медицинскому страхованию лимиты облагаемой базы не установлены.

Что касается страховых тарифов, то они следующие:

  • на ОПС в пределах лимита — 22%, сверх него — 10%;
  • на ОМС — 5,1%;
  • на ОСС — 2,9% (по россиянам) и 1,8% (по временно пребывающим иностранцам);
  • на «травматизм» — от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса риска.

Необходимо учесть, что существуют некоторые выплаты по сотрудникам, которые не включаются в базу для расчета взносов. К примеру, к ним относятся пособия, материальная помощь или суточные.

Расчет взносов производится по такой формуле:

Взносы

= ( Начислено дохода Необлагаемые доходы ) *

Ставка взноса

 

Более подробно о страховых взносах по наемному персоналу читайте в статье: «Страховые взносы в 2018 году«.

Когда платить страхвзносы ИП

Установлены следующие сроки уплаты страхвзносов:

  • 31 декабря — по основной части за себя;
  • 1 июля следующего года — по 1% от дохода ИП за себя;
  • 15 числа каждого месяца — по наемным сотрудникам;
  • в течение 15 дней — при закрытии ИП и фиксации соответствующей записи (ст. 432 НК РФ).

Если срок приходится на праздничный или выходной день, заплатить взносы нужно не позднее следующего рабочего дня. Взнос за сотрудников необходимо осуществлять в полной сумме, а за себя — в полном размере или с разбивкой по месяцам или кварталам (Письмо Минфина РФ от 27.03.2015 г. 03-11-11/17197).

Куда платить страхвзносы ИП

Взносы на ОПС, ОМС, ОСС (кроме травматизма) нужно перечислять в ИФНС по месту жительства ИП, а взносы по профзаболеваниям — в территориальное отделение ФСС (ст. 431 НК РФ, ст. 4.5 Закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ).

При формировании платежного поручения необходимо обращать особое внимание на КБК, ознакомиться с которыми можно в этой статье.

О том, как правильно заполнить платежное поручение по страхвзносам, смотрите в данной статье.

В видео-материале представлена информация о страховых взносах: