Страховые взносы в 2018 г. на УСН

0
83

При выборе упрощенной системы налогообложения в 2018 г. хозяйствующие субъекты должны уплачивать страховые взносы. Их размер зависит от того, кем именно является страхователь и имеет ли он наемных сотрудников. Кроме того, в некоторых ситуациях можно уменьшить налог по УСН на величину этих страховых взносов.

Особенности УСН

Упрощенная система налогообложения предусматривает 2 вариант:

  1. объект обложения «Доходы», и при этом используется ставка налога 6%;
  2. объект обложения «Доходы — Расходы», и при этом используется ставка налога 15%.

Авансовые платежи по налогу при УСН необходимо оплачивать по окончании каждого квартала, а отчетность подавать по истечении календарного года.

УСН «Доходы»

При данном режиме налогообложения в 2018 г. юридические лица должны платить страховые взносы за нанятых сотрудников на пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также «на травматизм». Что касается индивидуальных предпринимателей, то их деятельность имеет особенность, а именно они должны платить взносы не только за своих сотрудников, но и за себя.

При этом в ст. 346.21 гл. 26.2 НК РФ установлены определенные условия, согласно которым страховые взносы можно использовать для уменьшения размера налога при УСН. К ним относятся перечисления по любым видам страхования — пенсионного и медицинского, социального и «на травматизм». Отметим, что если у ИП есть наемные сотрудники, он может уменьшить налог на 50% (взносы за себя и сотрудников), а если нет — на 100% (взносы за себя).

ИП на УСН «Доходы» без работников

С 2018 г. страховые взносы не рассчитываются исходя из МРОТ — их величина установлена в фиксированном размере:

  • 26 545 руб. — на пенсионное страхование;
  • 5 840 руб. — на медицинское страхование.

Если предприниматель отработал не полный месяц, то страховые взносы рассчитываются в соответствии с отработанным временем.

Пример

ИП Хрусталев А.В. зарегистрирован как предприниматель с 17 сентября 2018 г. Необходимо рассчитать, сколько именно страховых взносов должен заплатить ИП с момента регистрации до окончания календарного года.

За сентябрь ИП должен заплатить взносы пропорционально отработанному времени, а именно:

  • 26 545 руб. / 12 мес. / 30 дн. * 14 дн. = 1 032,31 руб. — на ОПС;
  • 5 840 руб. / 12 мес. / 30 дн. * 14 дн. = 227,11 руб. — на ОМС.

За оставшиеся 3 месяца до окончания календарного года ИП должен заплатить страхвзносы:

  • 26 545 руб. / 12 мес. * 3 мес. = 6 636,25 руб. — на ОПС;
  • 5 840 руб. / 12 мес. * 3 мес. = 1 460,00 руб. — на ОМС.

Итого всех взносов за 2018 г. (фиксированная часть) нужно заплатить =

1 032,31 +6 636,25 + 227,11 +1 460,00 = 9 355,67 руб.

Если доход ИП превысит 300 тыс. руб., то с суммы такого превышения он должен будет заплатить 1% на пенсионное страхование. К примеру, по итогам года предпринимателем Хрусталевым А.В. получен доход в размере 412 500 руб. Соответственно, процентная часть страхвзносов на ОПС составит =

(412 500 — 300 000) * 1% = 1 125 руб.

Кроме того, по пенсионным взносам законодательством установлен предельный размер — в 2018 г. он составляет 212 360 руб. Соответственно, ИП не должен заплатить взносы на пенсионное страхование в пределах одного календарного года свыше указанной суммы (фиксированный и процентный взнос вместе).

Для уплаты страхвзносов ИП нужно формировать платежные поручения для перечисления средств в ИФНС. При этом нужно помнить, что с 2017 г. изменились КБК по взносам, уплачиваемым в налоговую инспекцию. Подробнее с КБК можно ознакомиться в этой статье.

Важно! Уплаченные суммы страховых взносов используются в качестве налогового вычета при расчете налога по УСН.

ИП на УСН «Доходы» с работниками

При наличии у ИП в штате наемных сотрудников страховые взносы рассчитываются и уплачиваются по ним в обычном порядке. При этом такие платежи также могут применяться для уменьшения налога по УСН, но главное — все взносы можно использовать только  для уменьшения 50% налога.

УСН «Доходы — Расходы»

При данном варианте расчета единого налога организации и предприниматели должны рассчитывать и уплачивать страховые взносы за наемных сотрудников. Кроме того, ИП также, как и при объекте «Доходы», должны перечислять страховые взносы за себя.

При данном режиме страхвзносы включаются в сумму расходов, которые затем уменьшают налогооблагаемую базу по УСН. Установлена обязанность вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР) с ее обязательным заполнением по кассовому методу. В книге учитываются операции по фактически выплаченным расходам и полученным доходам. Иными словами, графа «Доход» — это все денежные ресурсы, поступающие в организацию или ИП, а графа «Расход» — это все затраты на производство, в том числе страхвзносы за сотрудников и ИП за себя.

В видео-материале представлена информация об уменьшении налога ИП при УСН «Доходы» на сумму страховых взносов: