Уменьшение ЕНВД на страховые взносы для ИП в 2018 г.

0
88

Согласно законодательству РФ предприниматели, использующие режим налогообложения ЕНВД, имеют возможность в 2018 г. уменьшать сумму налога на величину страхвзносов. Подробнее этот вопрос рассмотрим в материале, представленном ниже.

Правило 2018 г. об уменьшении ЕНВД

Осуществлять уменьшение налога на вмененный доход на величину страхвзносов можно в каждом квартале, за который он исчислен. Разрешается уменьшать ЕНВД не только на сумму страхвзносов, но также и на величину денежных средств по оплаченным больничным листам.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ в 2018 г. можно уменьшать ЕНВД на квартальные взносы:

  • по пенсионному страхованию;
  • по медицинскому страхованию;
  • по социальному страхованию;
  • по страхованию «на травматизм».

Пример

ООО «Перспектива» планирует уменьшить ЕНВД за 2 кв. 2018 г. на страхвзносы, и для этого берет уплаченные суммы в апреле, мае и июне. Исчисленные взносы за июнь, уплаченные в июле, можно использовать для уменьшения ЕНВД за 3 кв. 2018 г.

Данный момент регламентирован Разъяснениями Минфина РФ от 30.12.2015 г. № 03-11-06/3/77899, от 04.12.2014 г. № 03-11-11/62130. При этом абсолютно не важно, в каком именно периоде были начислены страховые взносы. Важно — в каком квартале они были уплачены, и, соответственно, именно за этот квартал ЕНВД может быть уменьшен. К примеру, если взносы за март уплачены в апреле, то эту сумму можно использовать только во 2 квартале (п. 2 ст. 346.32 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 13.11.2017 г. № 03-11-11/74676).

Два важных условия снижения величины ЕНВД на сумму страхвзносов:

  1. сотрудники, по которым используются страхвзносы, должны быть заняты в тех сферах деятельности, по которым рассчитывается ЕНВД;
  2. ЕНВД нельзя снизить больше, чем наполовину.

Второе условие должно учитываться следующим образом (пример):

ЕНВД за 3 квартал составил 13 тыс. руб., а уплаченные взносы за сотрудников в этом периоде — 7 тыс. руб. В этом случае налог можно уменьшить только на 6,5 тыс. руб.

Уменьшение ЕНВД предпринимателя (с сотрудниками и без них)

Рассмотрим варианты уменьшения ЕНВД для предпринимателя с работниками и без них.

ИП без работников

Уменьшение ЕНВД в 2018 г. осуществляется на сумму фиксированных взносов на пенсионное и медицинское страхование. Согласно п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ уменьшить налог можно на 100% страховых взносов ИП за себя. В 2018 г. фиксированная часть страхвзносов составляет 32 385 руб., и именно на эту величину можно уменьшить налог на вмененный доход. Сумма, которая будет свыше этого значения, подлежит уплате в бюджет.

В каком порядке и последовательности уменьшать ЕНВД на страховые взносы? Это зависит от того, каким способом предприниматель перечисляет за себя такие платежи:

  1. если страхвзносы перечисляются частями в разных кварталах, то и налог можно уменьшать в каждом периоде на сумму фактически заплаченных страховых взносов. К примеру, если предприниматель в каждом квартале перечисляет взносы в размере 10 тыс. руб., то он может уменьшить налог на вмененный доход именно на эти суммы;
  2. если страхвзносы были перечислены единовременно в одном квартале, то всю сумму можно сразу использовать для уменьшения ЕНВД. Необходимо отметить, что если величина страхвзносов будет больше налога к уплате, то разницу между ними нельзя перенести и использовать в другом квартале. При таком варианте право использования оставшейся части страховых взносов «сгорает».

ИП с работниками

Если у предпринимателя имеются наемные работники, он также может использовать сумму страховых взносов для уменьшения ЕНВД. Главное правило заключается в следующем: страхвзносы как за себя, так и за работников, можно использовать для уменьшения налога только в размере 50%. Об этом моменте указано в пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ.

По итогам каждого квартала необходимо анализировать, соблюдается ли данное ограничение в 50%. Кроме того, нужно учесть, что в расчет величины взносов берутся только те суммы, которые выплачены на страхование.

Отметим, что до 2017 г. ИП не имел права использовать страховые взносы за себя для уменьшения ЕНВД.

В видео-материале представлена информация об уменьшении ЕНВД на сумму страховых взносов: